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1、历史沿革。公司实收资本为万元,其中:万元,占%;万元,占%;万元,占%。
2、经营范围及主营业务情况我公司主要承担等业务。上半年产品产量:
3、公司的组织结构、公司本部的组织架构根据企业实际,公司按照精简、高效,保证信息畅通、传递及时,减少管理环节和管理层次,降低管理成本的原则,现企业机构设置组织结构如下图:
4、财务部职能及各岗位职责。
财务部职能(略)。
财务部的人员及分工情况财务部共有x人,副总兼财务部部长x人、财务处处长x人、财务处副处长x人、成本价格处副处长x人、会计员x人。
财务部各岗位职责(略)。
1、主要会计政策公司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定,会计年度1月1日—12月31日,记账本位币为人民币,采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准备按应收账款期末余额的%计提;存货按永续盘存制;长期投资按权益法核算;固定资产折旧按平均年限法计提;借款费用按权责发生制确认;收入费用按权责发生制确认;成本结转采用先进先出法。
2、主要税收政策。
主要税种、税率主要税种、税率:增值税17%、企业所得税33%、房产税%、土地使用税x元/每平方米、城建税按应交增值税的'x%。
享受的税收优惠政策车桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。
(一)财务管理制度(略)。
(二)内部控制制度。
1、内部会计控制规范——货币资金。
2、内部会计控制规范——采购与付款。
3、物资管理制度。
4、产成品管理制度。
5、关于加强财务成本管理的若干规定。
“银行存款”分析银行存款期末xx7万元,其中保证金x万元,基本账户开户行:;账号:
“应收账款”分析应收账款余额:年初x万元,期末x万元,余额构成:一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、两年以上三年以下x万元、三年以上x万元。预计回收额x万元。
“其他应收款”分析其他应收款余额:年初x万元,期末x万元。余额构成:一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、三年以上x万元。预计回收额x万元。
“预付账款”(无)。
“存货”分析期末构成:原材料x万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元,年初构成:原材料万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元。原材料增加x万元,低值易耗品减少x万元,在制品增加x万元,库存商品减少x万元。
“长期债权投资”(无)。
“长期股权投资”分析对xxxx有限公司投资,账面余额x万元。
财务分析的主体,包括权益投资人、债权人、经理人员、政府机构和其他与企业有利益关系的人士。他们出于不同目的使用财务报表,需要不同的信息,采用不同的分析程序。
投资人。
投资人是指公司的权益投资人即普通股东。普通股东投资于公司的目的是扩大自己的财富。他们所关心的,包括偿债能力、收益能力以及风险等。
权益投资人进行财务分析,是为了回答以下几方面的问题:
1、公司当前和长期的收益水平高低,以及公司收益是否容易受重大变动的影响;
2、财务状况如何,公司资本结构决定的风险和报酬如何;
3、与其他竞争者相比,公司处于何种地位。
债权人。
债权人是指借款给企业并得到企业还款承诺的人。债权人关心企业是否具有偿还债务的能力。债权人可以分为短期债权人和长期债权人。债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用,以及是否需要提前收回债权。他们进行财务报表分析是为了回答以下几方面的问题:
1、公司为什么需要额外筹集资金;
2、公司还本付息所需资金的可能来源是什么;
3、公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还;
4、公司将来在哪些方面还需要借款。
经理人员。
经理人员是指被所有者聘用的、对公司资产和负债进行管理的个人组成的团体,有时称之为“管理当局”。
经理人员关心公司的财务状况、盈利能力和持续发展的能力。经理人员可以获取外部使用人无法得到的内部信息。他们分析报表的主要目的是改善报表。
政府机构有关人士。
政府机构也是公司财务报表的使用人,包括税务部门、国有企业的管理部门、证券管理机构、会计监管机构和社会保障部门等。他们使用财务报表是为了履行自己的监督管理职责。
其他人士。
其他人士:如职工、中介机构(审计人员、咨询人员)等。审计人员通过财务分析可以确定审计的重点,财务分析领域的逐渐扩展与咨询业的发展有关,一些国家“财务分析师”已经成为专门职业,他们为各类报表使用人提供专业咨询。
财务分析的对象是企业的各项基本活动。财务分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息,认识企业活动的特点,评价其业绩,发现其问题。
企业的基本活动分为筹资活动、投资活动和经营活动三类。
筹资活动是指筹集企业投资和经营所需要的资金,包括发行股票和债券、取得借款,以及利用内部积累资金等。
投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目,包括购置各种长期资产和流动资产。投资是企业基本活动中最重要的部分。
经营活动是在必要的筹资和投资前提下,运用资产赚取收益的活动,它至少包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理等五项活动。经营活动是企业收益的主要来源。
企业的三项基本活动是相互联系的,在业绩评价时不应把它们割裂开来。
财务分析的起点是阅读财务报表,终点是做出某种判断(包括评价和找出问题),中间的财务报表分析过程,由比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成。其中分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法。因此,财务分析的过程也可以说是分析与综合的统一。
财务报表分析不同于企业分析、经营分析和经济活动分析等概念。
财务分析报告要对可能会引起企业未来财务状况、盈利能力发生剧变的诸如期货、期权等衍生金融工具的风险加以披露,并明确各利益相关者的权利和义务,否则极有可能导致财务报告的使用者在投资和信贷方面的决策失误。
要很好地解决人力资源信息的披露问题,不仅要深入研究人力资源计量的方法和理论,还要涉及人力资本的确认,以及由此而产生的利益分配等问题,这虽有一定难度,但是却不容忽视。
由于金融创新所产生的权益交换性证券的种类增多和日渐普及,致使股东的经济利益来源更多地表现在股份的市价差异。
上市公司股票的账面值往往与股票的市场价值存在着较大差异,这给公司经营者提供了通过权益交换方式来增加利润的机会。
只有将股东权益稀释方面的信息作为重点披露,才能较好地保护利益相关者合法权益。
企业须重点披露全面收益,其原因主要有以下两点:第一,我国的一些企业,尤其是老企业,持有资产的现实价值与会计账面资产价值有很大差异,这种差异是一种预期损益,将它揭示出来可以更全面真实地反映企业的收益状况,有利于投资者和信贷人的决策。
第二,能够有效遏制企业操纵利润或粉饰业绩。
要尽可能多的披露与企业未来价值预测相关的一些信息,诸如企业投资、材料成本升降、产品市场占有率、新产品开发等方面的企业内部条件和外部环境的信息,从而为财务报告的使用者预测企业未来价值趋势提供有用的信息服务。
第一,货币资本的支配力相对减弱,人力、知识资本的贡献比例日趋增长,财务报告要为这些信息的使用者服务;第二,政治经济民主化的发展趋势,要求向货币资本的支配者公布企业对社会的贡献额及其分配;第三,公布企业对社会的真实贡献额,有利于协调各方面的关系,从而在化解利益分配中的矛盾、增加利益创造中的合力等方面产生积极影响;第四,政府管理部门了解企业对社会的真实贡献,有助于科学地制订宏观调控措施,促进经济发展。
主要表现在如下两个方面:一是环境本身对企业生存和发展的影响;二是因环境而引起的社会变化对企业生存和发展造成的影响。
如果企业受环境的影响无法持续经营,基于持续经营基础上的会计信息也就毫无意义。
而且,了解因环境因素而产生的诸如治理污染的成本、负债、资产价值的贬值以及其他环境风险损失等影响企业发展方面的信息,可以为债权人、投资者、管理者等做出正确决策提供依据。
引言(选择的背景、工作量、预期成果、不足之处)。
目录。
正文。
1、公司的基本信息(包括历史沿革)。
2、行业背景(历史、现状、未来否则趋势)及行业地位(结合行业分析报告的内容)。
3、公司的主要产品或者业务情况。
4、分析期及近三年的主要会计和业务数据分析(结合公司董事会报告的内容)。
5、股本变动及股东情况分析。
6、公司近三年董(包括独董)、监、高及员工(掌握核心技术或者关键技术人员)情况分析(变动原因、独董述职报告)。
1、公司治理的目的、核心。
2、公司三会制度及其运行情况(独立董事制度、独董述职报告、监事会报告、董事会秘书及证券事务代表制度独董)。
3、公司近三年开展的治理活动及其效果。
4、公司董事长、总经理两职设置情况(分离或者合一)。
5、公司及董监高近三年被证监会、交易所行政处罚情况(事由、进展、影响及整改情况,同时结合主流媒体的相关报道及公司的澄清公告)。
6、违规担保、关联方非经营性资金占用情况。
7、内部控制制度的自我评价报告及鉴证报告。
8、履行社会责任报告情况。
9、公司独立性分析(是否严格实行“五分开”)。
1、宏观经济运行状况的影响分析(国际、国内宏观经济运行状况,可以借助统计资料和主流媒体的相关报道)。
2、宏观经济政策的影响(金融货币政策、财政政策、收入分配政策)。
3、产业政策的影响分析(包括产业结构政策、产业组织政策的影响等等)。
4、法律、法规的影响分析。
5、科学技术进步的影响分析(生物技术、材料技术、信息技术、航空航天技术等等的影响)。
1、公司行业市场排名。
2、市场占有率。
要求:客观真实、图文并茂、生动形象。
1、竞争能力(竞争优势)分析。
体现:资本、技术、管理、人才、成本、资源、区位等等方面。
方法:swot分析。
1、审计报告解读(关注“非标”意见的审计报告,结合董事会、监事会报告)。
偿债能力指标。
盈利能力指标。
管理效率指标。
现金流量指标。
3、三张报表及附注的分析。
注意:各种指标的含义、取值大小是相对的不能简单的堆砌各种指标。
1、重大事项分析。
重大诉讼仲裁事项。
重大收购、出售资产事项(决策程序、评估基准日、评估方法的选择、评估价值、有无溢价跌价、交易时间、收或者付款方式、定价政策等等)。
2、关联交易及其分析。
日常关联交易、重大关联交易。
决策程序、交易目的、交易时间、收或者付款方式、定价政策、有关第三方的独立报告(评估及审计机构、独立财务顾问、独立董事、监事会)、对公司财务状况及经营成果的影响等等。
3、同业竞争问题分析。
4、募集资金项目及其效益分析(包括非募投项目)。
承诺、变更、专项报告、对分析期经营成果的影响等等。
5、应收账款项目分析。
7、其他。
1、存在的问题。
2、建议措施。
3、结论性意见。
功倍的效果。
通过对20xx企业的财务报表进行分析可以了解企业整体的财务管理水平,本选题旨在对20xx年xx有限公司的财务报表进行分析从而反映出公司整体的财务状况、经营成果和现金流量的情况,但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或间接说明企业的财务状况,特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低,因此通过各种方法对企业财务报表进行分析,找出企业存在的不足,为企业的管理者更好的经济决策提供依据,并且提升企业经济效益。
国内学者陈晓红在《完善企业财务分析指标体系的思考》一文中认为科学合理的财务分析指标体系,对于企业决策者和信息使用者来说显得十分重要。张新民、钱爱民在《财务报表分析精要》中指出,目前常用的财务状况的方法包括比率分析法、比较分析法、趋势分析法。荆新、王化成在《财务管理学》中写道:财务报表的分析经历了由资产负债表到利润表再到现金流量表的分析,也经历了一个由外部分析扩大到内部分析的过程。
戴维。霍金斯教授结合实际的企业情况写出了《公司财务报表与分析一书》一文,文中对财务报表在公司管理过程中的作用给予了肯定。日本著名会计学专家森疼一男针对日本企业活动对财务的影响写出了《企业经济活动与财务分析》,其中指出现金流量表在企业发展过程中的作用,逐渐使财务报表充实完善。
本课题主要的研究内容是:
1、介绍xx有限公司概况。
2、对xx有限公司的财务报表进行分析,主要进行资产负债表和利润表分析,以及偿债能力分析,营运能力分析,获利能力分析,发展能力分析。
3、通过以上分析找出公司存在的问题。
4、针对上面提出的问题提出相对应的建议。
拟采取的方法有:
1、趋势分析法:根据企业近几年的会计报表,比较各个有关项目的金额、增减方向及幅度,从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。
2、比率分析法:在同一财务报表的不同项目之间,或在不同报表的有关项目之间进行对比,以计算出的比率反映各个项目之间的相互关系,据此评价企业的财务状况和经营成果。
3、因素分析法:确定影响综合性指标的各个因素,按照一定的顺序逐个用是技术替换影响因素的基数,借以计算各项因素影响程度。
主要难点:
1、由于理论知识不足,在做财务报表分析时有些问题分析不透彻。
2、资料收集困难,大量重要信息可能获取不全面。
解决办法:
1、系统学习财务报表,会计,财务管理相关书籍,认真学习相关理论、分析方法,针对企业现状进行分析,就相关问题与同学讨论分析或咨询指导教师。
2、通过多种途径查阅资料,参阅相关企业财务报表分析方法及情况,及时与企业沟通以获得更多的内部资料,结合实际提出合理化的建议。
3、向指导老师咨询,与同学互相讨论。
第六周至第七周开题报告准备及开题答辩。
第八周撰写论文提纲。
第九周至第十周论文初稿,外文译文。
第十一周至第十三周论文修改。
第十四周至第十五周论文定稿、输出、答辩准备。
第十六周毕业论文答辩。
财务报表能够全面的反映企业财务状况等,但是单纯从报表上的数据不能说明企业经营状况的好坏与经营成果的高低,只有将财务指标与相关数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位,因此要进行财务报表分析。从目前的企业发展来看,财务管理不但是一项基础工作,还是关系到企业财务核算和整体经营的重要手段之一。在财务管理过程中,财务报表分析是一项重要的工作内容,通过对财务报表的有效分析,可以获知企业整体财务经营状况,并以此为依据,制定企业未来发展战略,提高企业经营管理的实效性。
基于这种考虑,在企业经营管理过程中,应对财务报表分析引起足够的重视,并认识到财务报表分析的重要性,推动财务报表分析工作取得实效。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策提供了准确的信息和依据。它可以评价一个企业经营绩效的大小,可以为政府、税收、金融等部门进行监管提供依据,此外,通过分析,随时找出企业在理财中存在的问题,不断进行调整,提出相应的措施,保证企业的各项工作按既定的目标进行,由此可见,财务报表分析是企业经营管理中不可或缺的一部分。
截至20xx年x月xx日止,本项目部共有员工15人,其中职工10人,外聘临时工5人。本项目固定资产净值:296,632.48元,主要为车辆两台、地磅、全站仪、锚杆拉拨仪各一台及办公用设备19台。项目主体工程已全部完工。
本项目承包单价按xxxxx与业主签订的合同单价下浮确定,工程已到最后扫尾结算阶段,但业主计量清单还未出来,计量收入及形象产值均为预估金额。
本项目无机械设备,使用也是租赁施工连队设备,机械台班费计入劳务成本中。机械使用费中除租赁其他机械设备费用外,其余费用是由机械作业科目结转的项目部汽车燃油费及折旧费用共计约52万元。
施工高峰期,项目人员约40人,其中职工约20人。职工五保一金从20xx年xx月开始核算上交,现已上交至20xx年xx月,已累计上交约45.8万元。
所属上交为集团公司及分公司管理费,按形象产值1.28亿核算。
项目盈亏预测明细。
本项目承包单价按xxxxxxx与业主签订的合同单价下浮确定,工程已到最后扫尾结算阶段,但业主计量清单还未出来,xxxx只按照他的临时计量金额为基准给予借支工程款,无任何期间支付证书依据,造成我项目计量被动。现在业主又下发新的计量规则要求全部重新计量及变更,以前批复的计量不知业主是否确认,故本项目计量收入存在很大的不确定性。
主要项目施工连队结算也因业主计量清单未出只能预估结算,重新计量也影响到前期预估结算的准确性和不确定性。给项目预测盈亏带来很大的不便,难以准确预测。项目地处xxxxxxx,给工程原材料的采购带来很大的不利,材料短缺,运输很困难费用也颇高,材料都要跨省采购或从市区才能运送到达工地。xxxxxxxx只提供钢材及火工品的材料,水泥及油料都要自行采购,加之施工期间水泥、柴油价格不断涨价,也只好多方面由各施工队自行采购,但业主还是按以前预算单价临时计量后借支工程款给我项目,造成我项目资金周转困难。
按与xxxxxxxx签订合同,同意原材料调差,但具体补差收入目前很难确定,若管理费按10%核算上交,项目盈亏可持平。待材料补差确定金额后,可补上1%的管理费。
为了进一步强化财务管理,提高各级主要领导的财务管理意识,根据于总会计师在20xx年经营管理专项工作会议上的讲话精神,从今年一季度起,各单位由总会计师组织,每季度要对本单位的财务状况进行分析,分析的主要内容是:资产负债率、应收账款、存货、内部单位贷款、经营活动的净现金流、营业收入和利润,同时提出改善经营活动的具体措施、降本增效的具体措施、专项管理提升的具体措施。季度财务分析报告具体内容主要包括以下几点:
1、资产、负债、结构和季度间变化情况及原因简要分析;
2、nc帐套数量情况:隶属分公司帐套、一级核算工程项目帐套数量情况。3、本季度企业生产经营情况:企业主营业务范围和附属其他业务,在各业板块的分布情况;按业务板块详细说明本年度生产经营情况,包括主要业务营业量及同比增减量。
(一)企业盈利情况分析,包括盈利结构,各业务板块效益贡献,效益增减变化的主要原因。
(二)主营业务收入的同比增减额及其主要影响因素。
(三)成本费用变动的主要因素,包括主营业务成本构成及变动情况;材料费用、工资性支出、内部贷款利息等对利润增减的影响。
(四)管理费用、财务费用按照主要明细项目进行详细分析。(五)其他业务收入、支出的增减变化。
(六)同比影响其他收益的主要事项,包括影响营业外收支的主要事项、金额。
(一)经营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出情况。
(二)与上季度现金流量情况进行比较分析。包括现金流规模和结构,流入的主要来源(经营、投资或筹资),流出的主要用途(经营、投资、筹资)。
(三)逐项说明对本年度现金流产生重大影响的事项。
(一)资产结构分析,详细说明货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等项目的变化及增减原因。
其中,对“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”和“存货”专项分析。重点说明应收款项的拖欠及清欠情况,说明存货的构成及其形成原因(未完施工按照工程项目进行详细分析),三年以上其他应收款金额以及未及时清理原因,一年以上预付账款金额以及未结转原因,特别是其对企业可能的影响和未来的具体措施。
(二)负债结构分析,详细说明应付账款、预收账款、其他应付款等项目的变化及增减原因,内部单位贷款负债规模、内部单位贷款所产生成本的变动情况等。重点分析企业三年以上的应付账款、预收账款和其他应付款金额的主要债权人及未付原因;应缴税费要按工程项目进行逐项分析。
五、针对本季度企业经营管理中存在的问题,制约企业持续发展的主要因素;下季度拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施及业务发展计划;总结分析加强对财务控制方面的具体措施和经验,同时提出改善经营活动,保证完成预算指标的具体措施。
六、在完成预算指标的基础上,进一步降本增效的具体措施。七、根据中冶集企管【20xx】8号《关于做好20xx年管理提升活动的通知》文件精神,坐实专项提升的具体措施。
八、同上季相比改善效果情况。
第一部分提要段。
即概括公司综合情况,让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。
第二部分说明段。
是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心,对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同,所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发,则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。
是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题,寻找问题的原因和症结,以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据,要细化分解各项指标,因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的,要善于运用表格、图示,突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点,多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。
第四部分评价段。
作出财务说明和分析后,对于经营情况、财务状况、盈利业绩,应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非,可进可退,左右摇摆等不负责任的语言,评价要从正面和负面两方面进行,评价既可以单独分段进行,也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。
第五部分建议段。
即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法,特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是,财务分析报告中提出的建议不能太抽象,而要具体化,最好有一套切实可行的方案。
1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如,在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时,往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系,但这些数据不能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作,对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人,按月度、季度、年度进行统计,建立台账,以便在编写财务分析报告时有据可查。2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录,记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断,并将各类各部门的文件归类归档。
3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议,了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。参加会议,听取各方面意见,有利于财务分析和评价。
4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外,还应要求公司各相关部门(生产、采购、市场等)及时提交可利用的其他报表,对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题,养成多思考、多研究的习惯。
财务分析报告尽管没有固定格式,表现手法也不一致,但并非无规律可循。如果建立分析工作指引,将常规分析项目文字化、规范化、制度化,建立诸如现金流量、销售回款、生产成本、采购成本变动等一系列的分析说明指引,就可以达到事半功倍的效果。
xx年在公司领导和各部门的大力支持和配合下,财务部以职业责任心和敬业精神顺利完成了财务部各项日常工作,也配合了各部门合作业务工作,准确地为公司领导及相关部门提供了财务数据,当然在完成工作的同时还存在一些不足,下面就向公司领导汇报一下xx年度财务部的工作:
(一)作为生产后勤工作部门,我们以“认真、严谨、细致”的精神,有效的发挥企业内部监督管理职能是我们工作中的重中之重。(二)xx年度财务部的日常会计核算工作具体如下:
1、在借款、费用报销、报销审核、收付款等环节中,我们坚持原则,严格遵照公司的财务管理制度,把一些不合理的借款和费用拒之门外。
2、在凭证审核环节中,我们认真审核每一张凭证,坚决杜绝不符合要求的票据,不把问题带到下个环节。
3、认真审核核算全体员工工资,并能准确按时发放。
4、按时完成公司的纳税申报,发票购买和管理。
5、能配合经营部催收应收款的催收工作也取得一定效果。
6、为企业办理流动资金贷款顺利完成。
(三)对公司财务部,账务管理及制度完善;。
1、根据公司的财务情况,对现金管理、回款管理、报销管理、单据审核、销售情况、财务制度变通完善。
2、建立了库存明细、费用明细、应收款明细、往来明细等有了统一归口的依据。
3、设置了资金预算管理表的方法,为公司进一步规范目标化管理,提供了有效依据及统筹高效地运用企业流动资金。
4、对公司的购销合同及基建等合同进行统一管理;。
(四)总之,xx年财务部工作能够分清轻重缓急,并有序地开展了各项工作,开办至今我们已完成了财务部的日常核算工作并及时提供了各项准确有效的财务数据,基本满足了公司部门及有关部门对我部门的财务要求。但财务部尚有应做而未做的工作,比如,在资产实物性管理方面,我们将在20xx年完善财务不足,对公司的成本费用加以控制,降低成本,保证公司资金安全,对所有应收款及时监督管理,形成良性链条。
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1、历史沿革。
公司实收资本为万元,其中:万元,占93.43%;万元,占5.75%;万元,占0.82%。
2、经营范围及主营业务情况我公司主要承担等业务。
上半年产品产量:
3、公司的组织结构(1)、公司本部的组织架构根据企业实际,公司按照精简、高效,保证信息畅通、传递及时,减少管理环节和管理层次,降低管理成本的原则,现企业机构设置组织结构如下图:
4、财务部职能及各岗位职责。
(1)、财务部职能(略)。
(2)、财务部的人员及分工情况财务部共有x人,副总兼财务部部长x人、财务处处长x人、财务处副处长x人、成本价格处副处长x人、会计员x人。
(3)、财务部各岗位职责(略)。
1、主要会计政策公司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定,会计年度1月1日—12月31日,记账本位币为人民币,采用权责发生制原则核算本公司业务。
坏账准备按应收账款期末余额的0.5%计提;存货按永续盘存制;长期投资按权益法核算;固定资产折旧按平均年限法计提;借款费用按权责发生制确认;收入费用按权责发生制确认;成本结转采用先进先出法。
2、主要税收政策。
(1)、主要税种、税率主要税种、税率:增值税17%、企业所得税33%、房产税1.2%、土地使用税x元/每平方米、城建税按应交增值税的x%。
(2)、享受的税收优惠政策车桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。
(一)财务管理制度(略)。
(二)内部控制制度。
1、内部会计控制规范——货币资金。
2、内部会计控制规范——采购与付款。
3、物资管理制度。
4、产成品管理制度。
5、关于加强财务成本管理的若干规定。
1、资产项目分析。
(1)、“银行存款”分析银行存款期末xx7万元,其中保证金x万元,基本账户开户行:;账号:
(2)、“应收账款”分析应收账款余额:年初x万元,期末x万元,余额构成:一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、两年以上三年以下x万元、三年以上x万元。
预计回收额x万元。
(3)、“其他应收款”分析其他应收款余额:年初x万元,期末x万元。
余额构成:一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、三年以上x万元。
预计回收额x万元。
(4)、“预付账款”(无)。
(5)、“存货”分析期末构成:原材料x万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元,年初构成:原材料万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元。
原材料增加x万元,低值易耗品减少x万元,在制品增加x万元,库存商品减少x万元。
(6)、“长期债权投资”(无)。
(7)、“长期股权投资”分析对xxxx有限公司投资,账面余额x万元。
(8)、“固定资产”和“累计折旧”分析机器设备原值x万元、运输设备原值x万元、房屋建筑物原值x万元、土地x万元,净值分别为xx万元、xx万元、xx万元、x万元,本年增加固定资产(机器设备)x万元,原因为xxx完工,在建工程转入固定资产。
六月末累计折旧为x万元,其中机器设备、运输设备、房屋建筑物分别为x万元、x万元、x万元。
(9)、“在建工程”分析技术改造购置设备,增加在建工程x万元;部分工程完工转固定资产,减少在建工程x万元。
(10)、“无形资产”(无)。
(11)、“待摊费用”和“长期待摊费用”(无)。
(12)、“各项准备金”分析本年无变化。
(13)、“固定资产清理”分析本年无变化。
(14)、“待处理财产损益”分析本年无变化。
(15)、质押、抵押、司法冻结情况本年无变化。
(1)、“短期借款”分析xx工行:生产性流资借款x万元,以机器设备(价值为x万元)为抵押物。
xx银行:生产性流资借款x万元,以应收账款(金额为x万元)为抵押物。
xx银行:本期新增生产性流动资金借款x万元。
xx银行:本期新增军品生产流动资金借款x万元。
(2)、“长期借款”分析长期借款共计x万元,主要为技术改造投资。
借款依据为:xx省工程咨询公司“xxxx有限责任公司xxxx改扩建工程”可行性研究报告;省计委x计结构发(2xxx)xx号文;x计结构发(2xx)xx号文;xx公司资计字(2xxx)xx号文和xx公司{xxx}xx号文等。
(3)、“应付账款”分析应付账款余额:年初x万元,期末1x万元。
余额构成:一年以下x万元,一年以上两年以下x万元,两年以上三年以下2x万元,三年以上x万元。
(4)、“其他应付款”分析其他应付款余额:年初x万元,期末x万元。
余额构成:一年以下x万元,两年以上三年以下x万元,三年以上x万元。
(5)、“预收账款”分析(无)。
(6)、“应交税金”分析年初增值税留抵x万元、房产税x万元、印花税x万元、土地使用税x万元,城建税x万元;本年应交增值税x万元、城建税x万元、房产税x万元;本年已交增值税x万元、城建税4万元、印花税x万元、土地使用税x万元;期末增值税留抵x万元、城建税x万元、房产税x万元、土地使用税x万元。
第一部分生产经营概况。
第二部分经营成果分析。
第三部分资产负债状况分析。
第四部分现金流分析。
第五部分风险分析。
第六部分存在的主要问题与建议。
第一部分生产经营概况。
上半年我公司生产经营情况正常,无重大质量与安全事故发生,至本季末会计在建项目有27个,统计在建项目有22个,新签合同额为33.75亿元。
上半年完成营业额10.97元,相比上年同期营业额4.82亿元增加6.15亿元,增长127.43%。其中公路板块10.3亿元,铁路板块0.59亿元,市政板块0.08亿元。营业成本9.99亿元,相比上年同期营业成本4.4亿元,增加5.59亿元,增长127.05%。
主要增长原因是去年及今年上半年中标项目大幅增加,今年处于施工大干阶段,按照建造合同确认的收入与去年相比有大幅提高。
上半年实现利润总额1581.73万元,比上年同期的498.22万元增加1083.51万元,增长217.47%。其中,公路板块利润总额1658.06万元,铁路板块利润总额-61.34万元,市政板块-14.99万元,试验检测公司-69.5万元。
利润增加的主要原因是去年中标项目今年处于施工大干阶段,按照建造合同法确认的收入和利润相应也大幅度增加,另外公司通过加强管理、控制成本等措施,促使各项目毛利率普遍得以提高。
公司借资金中心款1.13亿元,资金占用利息845.45(资金占用1073.95,其中借款利息228.50万元,资金中心利息845.45万元)利息共16.76万元,机关管理费用占收入比重1.83%相比去年2.16%同期减少0.33%,初步体现出了我公司加强管理产生的经济效益。
第二部分经营成果分析。
间接费用总额5020.00万元,占主营业务收入4.58%,与去年同期9.06%相比降低4.48%。
主要材料耗用表单位:元吨。
项目年初存货原材料中本期采购(1-6月)。
平均单价数量金额平均单价数量金额。
沥青0.000.000.000.000.000.00。
合计15406461.09334467124.56。
项目本季度计入当期成本费用(1-6月)期末存货原材料(6月现场盘点数量)。
平均单价数量金额平均单价数量金额。
沥青0.000.000.000.000.000.00。
合计332415743.9925459450.09。
上半年主要材料采购共计33446.71万元,耗用33241.57万元,期末余额2545.96万元,其中采购较大项目为万达三分部7163万元,永江4标6018万元,凯羊五标4567万元,织纳一标3138万元,毕都十标3093万元,兰渝铁路2232万元,材料耗用较大项目为万达三分部7260万元,永江四分部6323万元,凯羊五标4513万元,毕都十标3274万元,织纳一标2876万元,兰渝铁路2264万元。从以上项目可以看出,大部分都是在建或者正准备大干项目,存货的增减属于正常变动。
上半年公司资产总额199066.22万元,相比年初资产总额139132.20万元增加59934.02万元,增长率为43.08%,流动资产余额164521.33万元,相比年初114173.03万元,增加50348.3万元,增长44.10%,同时负债余额为182,441.45万元,相比年初124,061.06万元增加58,380.39万元,增长率为47.06%,流动负债余额182,220.75万元,相比年初123,843.90元,增长47.14%;所有者权益余额16,624.77万元,相比年初余额15,071.14万元增加1,553.63万元,增长率为10.31%。现将具体分析如下:
1、货币资金情况分析。
本季末货币资金余额13881.52万元,相比年初12374.57万元,增加1506.95万元,增加的原因一是由于部分项目与业主计量款的及时收回;二是公司进一步加大了资金催收力度,部分完工项目应收质保金得到收回。
我公司在局资金中心存款9722.34万元,同时借局款1.13亿元。
本季末存货余额92100.40万元,相比年初56212.15万元,增加35888.25万元,增长率为63.84%。其中已完工未结算期末余额87229.21万元,相比年初52675.43万元增加34553.78万元,其中减值损失期末余额26.09万元,相比年初28.26万元减少2.17万元。主要原因是由于我公司加大施工生产力度,部分去年中标项目刚进场组织施工,部分工程未达到与业主结算要求,形成已完工未结算金额较去年相比有所增加,预计在后期随着计量工作的展开将有所下降。各项目已完工未结算金额如下(单位元):
从下表可以看出,已完工未计算金额增长较快的几个项目是永江四标增加了9167.59万元,毕都增加了5689.17万元崇靖四分部增加了5364.93万元,兰渝铁路增加了4905.39万元。
本月实现收入292万元,较滚动预算减少58万元;累计实现收入651万元,较上年同期累计增加137万元,完成年度预算的14%。
本月实现净利润16万元,较滚动预算减少12万元;累计实现净利润80万元,较上年同期累计增加37万元,完成年度预算的11%。
本月共完成货物入库量4951吨,月末库存11140吨,本月平均库存10710吨,低于滚动预算249吨。主要是今年节日前货物集中出库较多,新的货量还没有到来的原因。
从各类业务箱量来看,进口冷藏重箱量同比增长27%,完成年度计划的14%;空箱同比增加较大,增长70%,主要受码头出口箱量增加的影响;查验量本期增幅低于箱量增幅,同比增长18%;拆箱及入库量同比减少66%,主要是去年同期香蕉拆提和水果入库量较多。
总体上本期受春节长假影响较大,各业务量指标均为达到预算。
2、1月度分析。
本月实现主营收入292万元,较预算减少58万元。其中冷库实现收入73万元,较预算减少2万元;堆场实现收入199元,较预算减少55万元;修箱实现收入17万元;代理实现收入3万元。
仓储业务方面:春节前入库量较少,但出库量较多,导致库存量下降,影响冷库收入未达到预期目标,并且累计同比减少4%。
3、变动成本分析。
本月实际发生变动成本114万元,较预算减少6万元,其中:电费减少7万元;劳务费减少4万元;维修费减少3万元。
累计发生变动成本234万元,较上年同期增加82万元,增长54%。主要是箱量增加带动电费和代理费的增加。累计变动成本占年度预算16%,略高于收入增长比例,后期应该会降低。
从变动成本的构成来看,其中电费占38%,包括堆场和冷库电费、运输费用占27%,主要是疏港拖车费和捣箱拖车费;材料维修费占9%,主要是修箱材料成本;正面吊及场桥燃油成本占6%;装卸劳务费占3%,包括出入库装卸和散货船装卸劳务;其他运行费主要是验箱费和edi费等,合计占17%。
4、固定成本分析。
本月发生固定成本122万元,较预算减少33万元,主要是预算中包含新场地的租金,但实际尚未计入的影响;累计发生固定成本245万元,较上年同期增加24万元,主要是人工成本的增加,累计发生占年度预算的13%。
本月发生财务费用24万元,为建行贷款的利息支出。
1、应收账款情况。
超期大额应收账款说明:大连宜达贸易、宁波诚吉和安徽安粮为股东方关联企业,超期欠款主要是水果和肉类的仓储费用;盈丰船代为公司散货船大客户,一般是出库时结算。
2、其他项目说明。
其他应付款中包含诚泰的投资款400万元,由于相关变更和法律文件还没完成,暂计入其他应付款。
1、经营现金流量:本月流入415万元,流出379万元,净流量36万元;累计经营流入995万元,流出842万元,净流量153万元。
2、投资现金流量:本月流出0万元,累计0万元。
3、筹资现金流量:本月流出26万元,累计流出52万元,主要是支付贷款利息。
1、本月工作总结。
空箱堆高机评标及比价等前期工作。
xx年部门预算指标分解工作。
场地空箱费率整理分析工作。
xx年资金计划安排工作。
2、下月工作计划。
xx年度所得税汇算清缴工作。
xx年度各项年检准备工作。
xx年融资准备工作。
我院成立于1984年,是一所集医疗、教学、科研、急救、预防保健为一体的综合型二级医院、自治区爱婴医院,全市急救中心网络医院,医疗保险、新农合、社会保险、伤残鉴定、民政济困定点医院,血液透析制定医院。
医院现占地面积2.2万平方米,总建筑面积2.6万平方米。设22个临床科室,13个医技科室,15个职能科室,2个社区门诊部,已开放床位300张,全院职工达到378名,卫技人员274人,其中高级职称27人,中级职称61人。
本年度实现总收入7000万元,比上年度的5453万元增长了28.3%。其中医疗收入6028万元,其他收入36万元,分别比去年增长了21%和减少了18%。在医疗收入中,门诊收入2275万元,比去年增加了20%;住院收入3753万元,比去年增长了22%。
(一)总资产12268万元,比去年10410万元增长了17.8%;其中流动资产1645万元,占总资产的13.4%,非流动资产10623万元,占总资产的85.6%。
1、流动资产情况分析。
流动资产1645万元,比年初1777万元增长了-7.4%;其中货币资金396万元,占流动资产的24.1%,比年初586万元增长了-32.4%;应收在院病人医疗款99.8万元,占流动资产的6%,比年初62万元增加了60.96%;应收医疗款106万元,占流动资产的6.4%;其他应收款460万元,占流动资产的27.96%,增长率为-1.237%;坏账准备14万元,占其他应收款的0.6%;预付账款248万元,占流动资产的15.1%,增长率为-22%;存货348万元,比年初326元增长了6.7%。
2、非流动资产情况分析。
固定资产原值7830万元,比年初5719万元增长了36.9%,累计折旧20xx万元,比年初1051万元增长了90.9%,在建工程4754万元比年初4313万元增长了10.2%。
流动负债2396万元,其中:应付账款1597万元,比年初1004万元,增长了59.1%;预收医疗款144万元,比年初63万元增长128.6%;应付职工薪酬220万元比年初143万元增长了53.8%;应付福利费23万元,与去年持平;应付社会保障费121万元,比年初116万元增长4.3%;其他应付款125万元,比年初70万元增长了78.6%,预提费用166万元,比年初204万元增长了-18.6%。
4、净资产情况分析。
净资产共计6564万元,比年初6409万元增长了2.4%;其中:事业基金3293万元;专用基金757万元;财政补助结转(余)3.75万元。
财政补助收入939万元,医疗收入6028万元;其中药品收入1585万元,占医疗收入的26.3%,比上年1481万元增长了7%。
门诊收入2275万元,比上年1893万元增长了20.2%;其中:药品收入6203万元,占门诊收入的27.2%,比上年586万元增长了5.8%。随着近几年我国经济的快速发展,人均可支配收入的增多,人们对健康意识的不断提高,使得做一些常规体检的人数越来越多,每门诊人均费用的提高,所以门诊收入也就相对的有所提高。
一个会计人,在慢慢成长中,涉及的领域会越来越广,要求掌握的知识也会越来越多,而不仅仅只是一盘账的问题。会计人一旦坐上了主管及以上的位置后,跟boss们接触的时间也会越来越多。boss们都研究什么呢?我想最多的就是战略、盈利模式等等,会经常有新的投资项目的立项,注意:我说的投资不是会计书上讲的那些长期股权投资、长期债权投资,那些太高级了,我说的投资是比如新建一个厂房、车间,新开一个公司等等,这些也属于投资,是我们在工作中遇到的最贴近自己,最能看得见、摸得着的那种投资。既然有投资,就要立项,既然要立项,就要做市场调研和分析,做好战略定位和可行性的经营计划。在这个过程中,财务人员千万不要躲在一边,要知道这可是财务人员最能学到真功夫的好时机。
下面引用了一个真实案例,想必有些会计人见过或见过类似的投资分析报告,其实投资立项就是这么做的。一份投资分析报告的质量可以决定这个项目是否能达到预期目标的90%以上,这不是唬人。当然了,下面的这份报告质量如何,我不知道,只是发过来给大家参考一下,以后公司要投资立项时,大家可以参考一下这里的思路。以后自己想当老板时,也看看这里的思路。
说句题外话,根据我自己经商的经验来看,能把这种报告写的非常漂亮的人一般都不适合当老板。老板一般都粗枝大叶,但他的闪光点就是能抓到最核心的东东,这叫战略眼光。既然老板们都粗枝大叶了,那职业经理人们就应该发挥自己的细致周到的特点,对老板的缺陷进行弥补,那么,这个报告才会完美,这个项目就可以成功90%,接下来就是实施战略预算管理体系的问题了,把目标层层分解、设计好全盘绩效、通过内部银行,一月一滚动,这样就可以实现预期目标。
公司实收资本为万元,其中:万元,占93.43%;万元,占5.75%;万元,占0.82%。
我公司主要承担等业务。上半年产品产量:
(1)、财务部职能(略)。
(2)、财务部的人员及分工情况财务部共有x人,副总兼财务部部长x人、财务处处长x人、财务处副处长x人、成本价格处副处长x人、会计员x人。
(3)、财务部各岗位职责(略)。
司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定,会计年度1月1日—12月31日,记账本位币为人民币,采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准备按应收账款期末余额的0.5%计提;存货按永续盘存制;长期投资按权益法核算;固定资产折旧按平均年限法计提;借款费用按权责发生制确认;收入费用按权责发生制确认;成本结转采用先进先出法。
(1)、主要税种、税率主要税种、税率:增值税17%、企业所得税33%、房产税1.2%、土地使用税x元/每平方米、城建税按应交增值税的x%。
(2)、享受的税收优惠政策车桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。
(一)财务管理制度(略)。
(二)内部控制制度。
1、内部会计控制规范——货币资金。
2、内部会计控制规范——采购与付款。
3、物资管理制度。
4、产成品管理制度。
5、关于加强财务成本管理的若干规定。
(1)、“银行存款”分析银行存款期末xx7万元,其中保证金x万元,基本账户开户行:;账号:
(2)、“应收账款”分析应收账款余额:年初x万元,期末x万元,余额构成:一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、两年以上三年以下x万元、三年以上x万元。预计回收额x万元。
(3)、“其他应收款”分析其他应收款余额:年初x万元,期末x万元。余额构成:一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、三年以上x万元。预计回收额x万元。
(4)、“预付账款”(无)。
(5)、“存货”分析期末构成:原材料x万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元,年初构成:原材料万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元。原材料增加x万元,低值易耗品减少x万元,在制品增加x万元,库存商品减少x万元。
(6)、“长期债权投资”(无)。
(7)、“长期股权投资”分析对xxxx有限公司投资,账面余额x万元。
总部设在深圳,已在全国20多个城市设立分。
以中国大陆市场为目标、以房地产为核心业务,涉及进出口贸易及零售投资、工业制造、娱乐及等业务。
投资重点主要集中在上海、、深圳等中国区域经济中心。
主要产品是商品住宅。
目前万科总股本为1,099,521.02万股,其中万科最大股东华润股份有限持股161,909.48万股,持股比例为14.73%。
1.2万科在行业内所处水平万科在领导人王石的带领下,以房地产为核心,不断发展壮大,20xx年品牌价值已经达到635.65亿元,在房地产行业排名第一位,在中国500强企业中排第19名。
20xx年的主营业务收入为507亿元,在行业内是第一位。
1.3万科发展状况万科主营业务为房地产开发及物业管理、零售、进出口业务、精密礼品制作、影视制作、投资、咨询等。
王石借鉴索尼的客户服务理念,在全国首创“物业管理”概念,并形成一套物业管理体系,物业服务通过全国首批iso9002质量体系认证。
万科1991年成为深圳证券交易所第二家上市,持续增长的业绩以及规范透明的治理结构,使赢得了投资者的广泛认可。
于1988年介入房地产领域,1992年正式确定大众住宅开发为核心业务,截止20xx年底已进入深圳、上海、、天津、沈阳、成都、武汉、南京、长春、南昌、佛山、鞍山、大连、中山和广州15个城市进行住宅开发,20xx年万科又先后进入东莞、无锡、昆山、惠州四个城市,目前万科业务已经扩展到19个大中城市,并确定了以珠江三角洲、长江三角洲和环渤海湾区域为中心的三大区域城市群带发展以及其它区域中心城市的发展策略。
凭借一贯的创新精神及专业开发优势,树立了住宅品牌,并为投资者带来了稳定增长的回报。
2.1偿债能力2.1.1流动比率流动比率可以反映短期内流动资产偿还流动负债的能力。
流动比率=流动资产/流动负债。
总体而言,流动比率过高反映企业的资金未得到充分利用,过低则反映企业的偿债安全性差。
一般而言,行业合理的最低流动比率是2。
万科会计年度流动比率20xx1.9120xx1.59万科20xx年流动比率降低了0.32(1.91-1.59),即每为1元流动负债提供的流动资产保障减少了0.32元。
原因在于20xx年流动资产变动金额大于流动负债变动金额,其中存货积累过多,占用流动资产金额比较大。
另外还有,20xx年万科的预收款项为74405197318.78元,而20xx年万科的预收款项为31734801163.76元,20xx年预收款项增长了一倍多。
通常供应商提前付款给万科,主要原因是货源紧张,而万科的存货比较多,所以万科可能本着某些营销策略。
横向比较,万科的竞争对手保利20xx年流动比率为2.13,保利的流动比率较万科合理。
通常流动资产中变现能力最差的是存货,万科的存货占流动资产比率为64.88%,保利的存货占流动资产比率为74%,说明万科的存货管理业绩比保利好。
2.1.2速动比率流动利率发现,构成流动资产的某些流动性有很大差别。
货币资金,交易性金产和各种应收,预付款项等可以在较短内变现,称之为速动资产。
另外的流动资产,包括存货,其他流动资产等,称为非速动资产。
万科企业以房地产为核心,存货的变现速度要比应收款项慢得多。
20xx年万科速动比率为0.56,20xx年万科速动比率为0.59。
万科的速动比率比上年降低了0.03,说明每一元流动负债提供的速动资产保障减少了0.03元。
影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力,万科账面上的应收账款不一定都能变成现金。
政策的变化,可能使得报表上的应收账款不能反映平均水平,通常万科内部人员一般对此情况可能估计。
万科账面上速动资产中通常货币资金占比重较大。
横向比较:选择保利比较,保利20xx年速动比率为0.53。
说明保利的速动资产保障性差一点。
2.1.3现金比率现金资产与其他资产相比较,现金资产本身就是可以直接偿债的资产,而非速动资产需要等待不确定的时间,才能转换为偿债的现金。
万科20xx年现金比率是0.29。
万科20xx年现金比率是0.34。
万科的现金比率比上年减少了0.05,说明万科为每一元流动负债提供的现金保障减少了0.05元。
一般来说现金比率不宜过高,因为过高体现了万科的的流动负债利用程度不够,流动资产的获利能力低。
万科的现金资产20xx年金额为378亿,20xx年为230亿,说明银行利率对货币资金有了较大影响,万科更愿意投放更多的钱到银行。
横向比较:保利20xx年的现金比率是0.28。
现金资产保障性较万科略低。
保利的货币资金规模与万科有一定的差距。
2.1.4资产负债率资产负债率反映总资产中有多大比例是通过负债取得的,它可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。
资产负债率又被称为财务杠杆系数。
万科20xx年资产负债率是75%。
万科20xx年资产负债率是67%。
万科在20xx年的偿债能力保障性比20xx年低。
这个和国家银行政策密切相关,投在银行的资金多,存货相应增加。
万科的资产负债率越低,举债越容易。
如果资产负债率搞到一定程度,没有人愿意提供贷款了。
在经营状况好的时候万科的财务杠杆会起到正面积极的作用;在经营恶化的时候财务杠杆会起到负面的作用,债权人的利益得不到保障,导致企业财务状况恶化。
2.1.5产权比率产权比率是资产负债率另外的表现形式。
万科20xx年产权比率为2.38,表明1元股东权益借入2.38元。
权益乘数是3.95,表明1元股东权益拥有3.95元的资产。
2.1.6利息保障倍数万科20xx年的利息保障倍数=(8839610505.04+3101142073.98+504227742.57)/504227742.57=24.68。
万科20xx年的利息保障倍数=(573680423.04+2187420269.4+6430007538.69)/573680423.04=16.02万科的利息保障倍数20xx比20xx年高,表示利息支付越有保障。
万科的长期债务需要每年付息。
利息保障倍数表明1元债务利息有多少倍的息税前收益作为保障。
同时举债也比较容易。
如果利息支付都却反保障,那么归还本金就更加困难了。
2.1.7现金流量利息保障倍数万科20xx年现金流量利息保障倍数=2237255451.45/504227742.57=4.44万科20xx年现金流量利息保障倍数=9,253,351,319.55/573680423.04=16.13万科的现金流量利息保障倍数下降许多。
同时比收益基础的利息保障倍数更可靠,因为实际用以支付利息的是现金,而不是收益。
2.2运营能力2.2.1应收账款周转率万科20xx年应收账款周转次数是50713851442.63/1594024561.07=31.81万科20xx年应收账款周转天数是365/31.81=11.14天万科20xx年应收账款周转次数是48881013143.49/713191906.14=68.54万科20xx年应收状况周转天数是365/68.54=5.33天万科20xx年应收账款周转天数控制的很好,周转天数控制在30天内,应收账款的收现期比较短,比20xx年慢了不少天。
对于万科,应收账款容易收季节性,偶然性和人为因素影响。
特别万科是以房地产为核心,它的应收账款是由赊销引起的,万科的赊销额并非全部销售收入。
当应收账款预计部分收不回来,那么万科应当注意应收账款的减值问题。
提取的减值准备越多,应收账款周转天数越多,这样的情况下并不是好的经营业绩,反而说明应收账款管理欠佳。
万科在权衡收现的时间应还注意信用政策,并非周转天数越少越好。
适当的放宽信用政策,万科不仅能够及时收回应收账款,而且更好对应收账款业绩管理。
如果没有节制的放宽信用政策,很可能导致现金收不回来。
2.2.2存货周转率存货周转率是销售收入与存货的比重。
万科20xx年存货周转次数是50713851442.63/133333458045.93=0.38万科20xx年存货周转天数是365/0.38=959.63万科20xx年存货周转次数是48881013143.49/90085294305.52=0.54万科20xx年存货周转天数是365/0.54=672.68万科在20xx年的存货周转天数非常高,比20xx年高了286.96天,主要原因在于,万科在20xx年存货金额极其巨大。
目前看来万科的存货过多。
存货周转天数不是越低越好。
存货过多会浪费资金,存货过少不能满足流转需要。
所以对于万科来所,需要在当前找到一个最佳的存货水平,存货不是越少越好。
万科很可能是销售不畅,导致存货过多,为了赢得优秀的存货管理业绩,万科应发现自身内部问题,寻找突破口。
横向比较:保利在20xx年的存货周转天数是1294.09天,其他房地产企业也是如此,个人认为:在房地产行业要想降低存货周转天数是一件很难的事情。
虽然难,但我们亦要往这个方向走。
国家一直关注的衣食住行问题,对房地产格外关注,发布不少政策,控制房价走势。
万科要降低存货周转天数除了适当开发地产以外,还采取应变措施。
2.2.3流动资产周转率流动资产周转率是销售收入与流动资产的比值。
万科20xx年流动资产周转次数=50713851442.63/205520732201.32=0.25万科20xx年流动资产周转天数=365/0.25=1479.18万科20xx年流动资产周转次数=48881013143.49/130323279449.37=0.38万科20xx年流动资产周转天数=365/0.38=974.13万科流动资产中存货占绝大部分,前面已经有,因此存货的周转状况对流动资产周转具有决定性影响。
2.2.4非流动资产周转率非流动资产周转率是销售收入与非流动资产的比值。
万科20xx年非流动资产周转次数=50713851442.63/10116819540.51=5.01万科20xx年非流动资产周转天数=365/5.01=72.81万科20xx年非流动资产周转次数=48881013143.49/7285275380.02=6.71万科20xx年非流动资产周转天数=365/6.71=54.40万科的非流动资产周转率一定程度反映非流动资产的管理效率。
万科对房地产投资管理和项目管理是否合理。
2.2.5总资产周转率总资产周转次数表示总资产在一年中周转的次数。
万科20xx年总资产周转次数=50713851442.63/215637551741.83=0.24万科20xx年总资产周转天数=365/0.24=1552万科20xx年总资产周转次数=48881013143.49/137608554829.39=0.36万科20xx年总资产周转天数=365/0.36=1027.54万科20xx年总资产周转天数降低了不少,表明万科的总资产使用效率降低,盈利性变差。
2.3获利能力2.3.1主营业务利润率万科20xx年主营业务利润率=11894885308.23/50713851442.63=0.23万科20xx年主营业务利润率=8685082798/48881013143.49=0.18万科在20xx年的盈利能力提高了,反映了万科经营管理的水平提高。
经营成果方面,20xx年1~9月,实际完成主营业务利润0万元,销售费用214.45万元,管理费用266.89万元,财务费用995.99万元,销售税金及附加198.48万元,营业外收入5.46万元,营业外支出44.24万元,实现净利润-1714.6万元。
(1)资产状况。
a、预付账款从年初的134.62万元下降至0万元,减少了134.62万元,主要系在本会计期间将各期间应计工程成本和工程款及时入账后,将此余额进行了对冲所致。
b、存货(即开发成本)金额由年初的14692.40万元下降为13338.99万元,表面上下降了1353.40万元,系因将前期开发成本中的土地成本按业会计准则和企业所得税的规定进行了规范调整,把暂未开发的北地块取得成本7418.4万元转入无形资产科目并进行正常的摊销核算;扣除上述调整因素的影响,本期工程开发实际发生各类投入为6189.55万元,其中:开发成本6044.82万元,间接费用144.73万元。
c、1~9月固定资产原值由29.24万元上升到44.76万元,上升了15.52万元,主要为购臵现代汽车10.66万元,九龙汽车购臵税1.97万元及其他为日常办公所用的保险柜、电视机、广告机等。
(2)负债状况。
a、应付账款从年初的0万元增加到1340.54万元,净增1340.54万元,主要系本会计期间内各期应付各施工单位的工程款。
d、应交税费由年初的0万元上升到9月末的50.42万元,主要是9月份应缴纳的营业税、城建税、教育费附加、土地增值税合计40.9万元以及10月份应交的城镇土地使用税9.47余万元。
(3)所有者权益。
本期所有者权益内的实收资本及盈余公积无变化,未分配利润则从年初的-148.53万元减少到-2165.01万元,主要系补记资金成本导致大额财务费用的发生所致。
2、营业收入。
本期未实现销售收入。
3、营业外收入。
主要为结算前期施工单位的电费尾差和退房客户的ipad差价。
4、成本费用状况。
(1)销售费用及其主要项目的对比分析(单位:万元)。
可以看出,销售费用比上年同期增加193.74万元,主要是由广告宣传费增加158.63万元,工资增加6.67万元等所致。
(2)管理费用及其主要项目的对比分析(单位:万元)。
税增加54.02万元,业务招待费增加20.94万元,车辆使用费增加9.35万元,差旅费增加5.36万元,福利费增加5.37万元等所致。
(3)财务费用。
财务费用及其主要项目的对比分析(单位:万元)。
本期累计发生财务费用995.99万元,主要系补记前期的资金成本或资金占用费;财务费用本期比上年同期增加了996.006万元,主要是由利息支出导致。
(4)营业税金及附加。
分别为1~9月,应交纳的营业税132.32万元、教育费附加6.62万元、地方教育费附加6.62万元以及预交的土地增值税52.93万元。
(5)营业外支出。
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