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上市公司审计报告(模板23篇)

上市公司审计报告(模板23篇)



通过审计,企业可以增强透明度和可信度,提升与利益相关者的沟通和合作能力。掌握了一些常见的审计技巧和方法后,你就可以更好地进行审计工作了。

B股上市公司中期财务报告审计问题的通知

各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸委(厅、局):

为推动境内证券市场的健康发展,进一步规范含有b股的外商投资股份有限公司非上市外资股转b股流通的行为,现就有关问题通知如下:

一、允许含有b股的外商投资股份有限公司非上市外资股转在b股市场上流通(以下简称非上市外资股转b股流通)。非上市外资股转b股流通必须严格按照外经贸部和中国证监会2001年10月8日发布的《关于上市公司涉及外商投资有关问题的若干意见》(外经贸资发[2001]538号)执行,不得越权审批。

二、前款所述外商投资股份有限公司是指根据《关于设立外商投资股份有限公司若干问题的暂行规定》(外经贸部1995年1号令)由外经贸部批准设立的外商投资股份有限公司及该暂行规定颁布前由外经贸部以《关于举办中外股份有限公司有关问题的`通知》([1992]外经贸资综函字第374号)授权的部门批准设立的外商投资股份有限公司。未按规定设立的外商投资股份有限公司的非上市外资股不得转在b股市场上流通。

三、非上市外资股转b股流通除满足国家关于上市发行股票的要求外还应符合下列条件:

(一)申请人应为按规定和程序设立的外商投资股份有限公司;

(二)申请人应符合外商投资产业政策;

(四)申请前两年内均已通过外商投资企业联合年检并连续赢利;

(五)拟转b股流通的非上市外资股股东持有该非上市外资股的期限超过一年;

(六)非上市外资股转为流通股后,其原股东继续持有的期限须超过一年。

四、非上市外资股转b股流通按以下程序办理:

(一)申请人向所在地省级外经贸主管部门提出申请;

(五)申请人应在《外商投资企业批准证书》变更之日起30日内向工商行政管理部门申请办理变更登记手续。

五、本通知第四条第(三)款所述的申请材料是指:

(一)申请人所在地省级外经贸主管部门的申报文件(含初审意见);

(二)申请人关于非上市外资股转b股流通的申请书;

(三)申请人股东大会关于非上市外资股转b股流通的决议和关于章程修改的决议;

(四)申请人董事会决议;

(五)申请人章程修改草案(正本)及原章程(复印件);

(七)申请人申请前两年内联合年检证明;

(八)申请人申请前两年赢利证明(审计报告及纳税证明);

[1][2]。

上市公司年度财务审计报告

一、认真学习国家有关的财经法规、制度,以及财务工作规则,并以此指导岗位的具体工作。

二、及时准确反映一定时期内各项资金的收支情况,月、季、年末要将资金的来源、运用、结存情况编制报表,并上报院领导及有关部门。

三、认真及时登记各项经济业务,科目、项目登记准确,每批传票登记终了,编制平衡表,登记总帐,并做到总帐、明细账相符。

四、认真及时清理往来帐目,发现问题及时处理,杜绝呆帐、死帐。

五、认真及时清理核对固定资产帐,年中年末与设备科对帐,及时处理帐面差额部分及实物报损、处理工作。

六、传票、帐本既是整理、装订归档,并移交档案部门。

七、按时、按比例计提、上缴各项税金。

八、按时、按比例提交住房公积金,并做好其他服务工作。

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无保留意见审计报告适用于非上市公司

【abc公司(全称)全体股东/董事会】:

一、保留意见。

我们审计了abc公司(以下简称“abc公司”)的财务报表,包括20×1年12月31日的【合并及母公司】资产负债表,20×1的【合并及母公司】利润表、【合并及母公司】现金流量表、【合并及母公司】股东权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为,除“形成保留意见的基础”部分所述事项【可能】(仅当“形成保留意见的基础”段所述的全部事项均为审计范围受限时使用【可能】,其他情况应删除【可能】)产生的影响外,后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了abc公司20×1年12月31日的【合并及母公司】财务状况以及20×1的【合并及母公司】经营成果和【合并及母公司】现金流量。

二、形成保留意见的基础。

审计报告(续)。

(2)由于财务报表存在重大错报(存货计价)而发表保留意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则,我们独立于abc公司,并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表保留意见提供了基础。

三、与持续经营相关的重大不确定性。

如果注册会计师确定管理层运用持续经营假设适合具体情况,但存在与持续经营相关的重大不确定性,且财务报表已作出充分披露,请增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落,并根据实际情况对参照格式作出相应修改。针对持续经营存在重大不确定未充分披露而发表或非无保留审计意见的报告等更多的格式示例详见“附录1:与持续经营相关的审计报告参考格式”。

如不适用,请删除本段,并相应调整后续段落的序号。

四、强调事项。

/6。

审计报告(续)。

段的审计报告参考格式”。

如不适用,请删除本段,并相应调整后续段落的序号。

五、其他信息。

本举例仅适用于发表保留意见基础上在审计报告日前获取其他信息的情形。注册会计师在审计报告日前未获取其他信息的情况下删除本段。在发表保留意见的情况下,一般认为其他信息相应的(可能)存在错报。“注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息,且未识别出其他信息存在重大错报”及“注册会计师在审计报告日前已获取部分其他信息,且未识别出其他信息存在重大错报”的情况一般不会发生,如出现任何一种情况,注册会计师应立即咨询技术与信息部。涉及其他信息存在其他错报的情况应按照“附录4:与其他信息相关的审计报告参考格式”要求进行报告。

abc公司管理层对其他信息负责。其他信息包括x报告中涵盖的信息,但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息,我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计,我们的责任是阅读其他信息,在此过程中,考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作,如果我们确定其他信息存在重大错报,我们应当报告该事实。如下所述,我们确定其他信息【可能】(仅当“形成保留意见的基础”段所述的全部事项均为审计范围受限时使用【可能】,其他情况应删除【可能】)存在重大错报。

/6。

审计报告(续)。

六、其他事项。

当某事项虽未在财务报表中列报或披露,但注册会计师认为该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关且该事项未被法律法规禁止披露时,可增加以下“其他事项”段落,并根据实际情况对文字作出相应修改。相关格式和内容见“附录2:包含强调事项段和其他事项段的审计报告参考格式”。

如不适用,请删除本段,并相应调整后续段落的序号。

七、管理层和治理层对财务报表的责任。

abc公司管理层(以下简称管理层)负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时,管理层负责评估abc公司的持续经营能力,披露与持续经营相关的事项(如适用),并运用持续经营假设,除非管理层计划清算abc公司、停止营运或别无其他现实的选择。

治理层负责监督abc公司的财务报告过程。

八、注册会计师对财务报表审计的责任。

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证,但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误所导致,如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计的过程中,我们运用了职业判断,并保持了职业怀疑。同时,我们也执行以下工作:

(一)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险,设计和实施审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础。

/6。

审计报告(续)。

由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

(三)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

(四)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时,根据获取的审计证据,就可能导致对abc公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性,审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露;如果披露不充分,我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而,未来的事项或情况可能导致abc公司不能持续经营。

(五)评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露),并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通,包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

【如果审计报告中包含“按照相关法律法规的要求报告的事项”,前面内容增加标题“。

一、对财务报表出具的审计报告”,并修改各标题一、二、三等的序号为。

(一)、(二)。

(三)……,同时增加如下部分:

二、按照相关法律法规的要求报告的事项】。

/6。

审计报告(续)。

具的审计报告”部分中,并使用适当的副标题)。

xxxx会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师:(盖章)。

中国·北京。

(签名并盖章)中国注册会计师:(签名并盖章)。

201x年xx月xx日。

/6。

如何解读上市公司审计报告

摘要:根据广东省经贸委《关于印发广东省重点耗能企业“双千节能行动”实施方案的通知》、《转发国家发展改革委办公厅关于印发企业能源审计报告和节能规划审核指南的通知》、《关于做好我省千家企业能源审计报告和节能规划的补充通知》和《关于组织做好企业能源审计报告和节能规划审核等工作的通知》的要求,为政府加强能源管理,合理使用能源资源,提高能源利用率,保护环境,持续地发展经济提供决策依据;同时促进企业加强能源管理,了解自身能源管理水平及用能状况,排查能源利用方面×存在的问题和薄弱环节,寻找节能方向,挖掘节能潜力,降低能源消耗和生产成本,提高企业经济效益。深圳××××瓶有限公司根据生产实际情况进行了能源审计,能源审计报告内容摘要如下:

一、企业概况。

深圳×××××有限公司成立于1990年6月,原由深圳市南山区××管理公司、深圳中铁二局工程有限公司、深圳市投资控股有限公司、深圳市物业发展股份有限公司、科威特国阿·巴哈尔公司、深圳市医药生产供应总公司等六家股东共同投资兴建的中外合资、国有控股企业。公司注册资本人民币4800万元,总投资累计人民币3.19亿元。20xx年由深圳市投资控股有限公司委托深圳市通产实业有限公司进行资产重组,目前已完成资产重组工作,仍属中外合资、国有控股企业。

××公司位于深圳市南山区×××××北区,占地面积约5.8万平方米,年生产规模为10万吨××瓶,相当于2.5亿支啤酒瓶的生产能力。20xx年××窑炉熔化××液91576.522吨,生产××啤酒瓶成品89288.84吨,折合××啤酒瓶26367.40万支,完成工业总产值15589.42万元,工业增加值5679万元,利税1075.6万元。

二、20xx年企业能源消耗结构。

公司在20xx年综合能源消费量当量值18017.72tce,能源消费结构见下表:(略)。

三、20xx年主要产品能源消耗指标。

(略)。

四、能源成本与能源利用效果评价。

公司万元产值综合能耗为1.1553tce/万元,单位工业增加值综合能耗为3.1715tce/万元,单位工业增加值燃料油耗为2.7131tce/万元(15407.84/5679)。其燃料油消耗占85.51%,说明该公司生产的能源消费结构是以燃料油为主。

产品名称:单位产品综合能耗燃料油(单耗)电力(单耗)。

备注××啤酒瓶(t××)0.tce/t168.25kgce/t187.41kwh/t××啤酒瓶(万支)0.6833tce/万支584.35kgce/万支650.90kwh/万支kgce/t,万个成品燃料油消耗为584.35kgce/万支。比国内同行业平均水平低10~20%,达到了国内领先水平。

根据国家发改委和工信部20xx年第3号公告《日用××行业清洁生产评价指标体系(试行)》中的`一级指标“能源消耗指标”之“综合能耗”与“××熔化能耗”分别为“320kgce/t产品、172kgce/t××液”,该公司的××熔化能耗比清洁生产评价指标的数据更低。

由此可见,该公司的主要耗能设备××炉窑的能源利用水平比较高,能源利用效果较好。

五、主要问题及节能潜力分析。

1、由于重油消耗占综合能源消耗85.51%,因此××窑炉节能在已经取得成绩的基础上,拟进一步探讨摸索节能新途径和新方法。另外窑炉使用年限已超过5年设计寿命,20xx年5月新建的窑炉在后期的热量损失较大,应考虑采取保温或者新建的方式降低能耗。

无保留意见审计报告适用于非上市公司

【abc公司(全称)全体股东/董事会】:

一、无法表示意见。

我们接受委托,审计abc公司(以下简称abc公司)财务报表,包括201x年12月31日的【合并及公司】资产负债表,201x的【合并及公司】利润表、【合并及公司】现金流量表、【合并及公司】股东权益变动表以及相关财务报表附注。

我们不对后附的【abc公司】财务报表发表审计意见。由于“形成无法表示意见的基础”部分所述事项的重要性,我们无法获取充分、适当的审计证据以作为对财务报表发表审计意见的基础。

二、形成无法表示意见的基础。

当审计范围受限导致注册会计师发表无法表示意见时,请根据审计范围受限的实际情况,可参考以下示例,对【】内的文字作出相应修改:

三、管理层和治理层对财务报表的责任。

abc公司管理层(以下简称管理层)负责按照企业会计准则的规定编制财务报。

审计报告(续)。

表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时,管理层负责评估abc公司的持续经营能力,披露与持续经营相关的事项(如适用),并运用持续经营假设,除非管理层计划清算abc公司、停止营运或别无其他现实的选择。

治理层负责监督abc公司的财务报告过程。

四、注册会计师对财务报表审计的责任。

我们的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定,对abc公司的财务报表执行审计工作,以出具审计报告。但由于“形成无法表示意见的基础”部分所述的事项,我们无法获取充分、适当的审计证据以作为发表审计意见的基础。

按照中国注册会计师职业道德守则,我们独立于abc公司,并履行了职业道德方面的其他责任。

【如果审计报告中包含“按照相关法律法规的要求报告的事项”,前面内容增加标题“。

一、对财务报表出具的审计报告”,并修改各标题一、二、三等的序号为。

(一)、(二)。

(三)……,同时增加如下部分:

二、按照相关法律法规的要求报告的事项】。

本部分的格式和内容,取决于法律法规对其他报告责任性质的规定。本部分应当说明相关法律法规规定的事项(其他报告责任),除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项,其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示。当其他报告责任和审计准则规定的报告责任涉及同一事项,并且审计报告中的措辞能够将其他报告责任与审计准则规定的责任(如存在差异)予以清楚地区分时,可以将两者合并列示(即包含在“对财务报表出具的审计报告”部分中,并使用适当的副标题)。

xxxx会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师:(盖章)。

(签名并盖章)。

/3。

审计报告(续)。

中国·北京。

中国注册会计师:(签名并盖章)。

201x年xx月xx日。

/3。

上市公司审计报告的几个问题

二、建安劳保费支出、欠付情况。

-1-。

表注:

1、该表企业必须严格按照建安劳保费规定的开支范围填列开支费用项目,并经会计师事务所审计。

2、表中的“养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费”仅为实际已缴纳到社会保险经办机构相应的费用。

3、表中的“离退休人员退休金”仅为未参加社会基本养老保险的职工仍由企业承担支付的退休金。

4、表中的“职工医药费”仅为未参加社会基本医疗保险的职工仍由企业承担支付的医药费。5、表中的“职工退职金”含企业解除劳动合同职工的经济补偿金。

6、表中的“按规定支付给离休干部的各项经费”须列出详细的费用项目内容。

7、表中的“职工价格补助费”仅为按国家和地方价格补助的政策,企业所支付的职工价格补助费。

8、表中除所列的项目外,如有其他的劳保费用开支项目,须详细列出各费用项目名称。但在“其他的劳保费用”项目中不得列支住房公积金、危险作业意外伤害保险、劳保用品、防暑降温费、劳保费的税金、地方教育费附加、防洪保安费等不属建安劳保费开支范围的项目。

三、企业人员、生产经营指标简况。

-2-。

办机构办理参保手续的人员。

四、指标解释。

1、当年收入数:是指企业当年帐上反映实际已收的建安劳保。

-3-。

费数额。

2、累计收入数:是指企业自至底帐上反映实际累计已收的`建安劳保费数额。

3、当年支出数:是指企业按照建安劳保费支出范围的规定,当年帐上反映实际已付的建安劳保费数额,不包括虽计提入帐但未实际支付的建安劳保费数额。

4、当年欠付数:是指企业按照建安劳保费支出范围的规定,当年已计提入帐实际未付的建安劳保费数额,不包括虽未付但不计提入帐的建安劳保费数额。

5、累计支出数:是指企业按照建安劳保费支出范围的规定,自20至20底帐上反映实际已付的建安劳保费累计数额,不包括虽计提入帐但未实际支付的建安劳保费数额。

6、累计欠付数:是指企业按照建安劳保费支出范围的规定,截止年底已计提入帐实际未付的建安劳保费累计数额,不包括虽未支付但不计提入帐的建安劳保费数额。

7、年末从业人员人数:是指年末在本企业实际从事生产经营活动,并取得劳动报酬的全部人员。包括在岗职工(含合同制职工)、临时工、再就业的下岗职工和离退休人员、借用的外单位人员等。不包括离开本单位仍保留劳动关系的职工人数。

8、年末职工人数:是指年末人事关系和工资关系均在本单位的固定职工、劳动合同制职工人数,不包括离、退休人员。

9、全年平均职工人数:是指企业年初职工人数和年末职工人数的平均值。

10、年末离休职工人数:是指企业年末已办理离休手续的职。

-4-。

工人数。

11、年末退休职工人数:是指企业年末已办理退休手续的职工人数。

12、年末参加基本养老保险职工人数:是指企业年末已在社会保险经办机构办理参加基本养老保险手续的职工人数。

13、年末参加基本医疗保险职工人数:是指企业年末已在社会保险经办机构办理参加基本医疗保险手续的职工人数。

14、年末参加失业保险职工人数:是指企业年末已在社会保险经办机构办理参加失业保险手续的职工人数。

15、企业当年完成施工产值:是指经会计师事务所审计的企业年度财务会计报表所反映的当年完成施工产值数值。

16、企业净利润:是指经会计师事务所审计的企业年度财务会计报表所反映的企业净利润数值。

17、企业累计被拖欠工程款总额:是指经会计师事务所审计的企业年度财务会计报表所反映的截止报告期企业被建设单位拖欠工程款的累计总额。

18、企业资产负债率:是指经会计师事务所审计的企业年度财务会计报表所反映的企业资产负债率数值。

19、企业主营业务利润率:是指经会计师事务所审计的企业年度财务会计报表所反映的企业主营业务利润率数值。

20、企业应收帐款周转率:是指经会计师事务所审计的企业年度财务会计报表所反映的企业应收帐款周转率数值。

上市公司审计报告的几个问题

威海市委组织部:

根据你部威组审字[**]第**号通知要求,我局组成**人审计组,自**年*月**日至*月**日,对(**)单位原局长**同志任期经济责任进行了送达(就地)审计。

**单位是正处级行政(事业)单位,其主要职责是******,内设*个科室,实有*人。经费由市财政局全额(差额)拨款,并具有行政收费职能,收费实行收支两条(或票款分离)管理,财务独立核算(或纳入会计核算中心管理)。**同志自**年*月担任该单位局长,**年*月离任,任职时间*年*月。由于任期较长,我们重点审计了近三年的财务情况和内部经营管理情况;个别事项进行了延伸审计,受审计条件和手段的限制,对应收款**户,计**万元,未能实施详细的审计(列表说明),对**项目(基建工程)采用了**中介组织的审计结论。

审计组审前、审后进行了公示。本次审计未收到检举、举报信件和电话。现将情况报告如下:

一、主要业绩。

办《**晚报》,**年将晚报由4开8版扩为4开16版;先后成立了**、**单位。任期内,**报的发行量一直保持在**万多份,**报的发行量由**年的*千份增至**年的刊时的**万份。***收入由**年的**万元逐年递增到**年的**万元,增长了*倍;任期内,**报社作为全额拨款事业单位,在实现了自收自支的基础上,累计向国家上缴税费**万元;从业人员由**年的**人增加到**年的**人,增长了近*倍。

任职期内,利用自筹资金**万元、财政补贴专项设备款**万元和银行贷款**万元,征地**亩,建起了**万平方米的**大厦,完成了办公、新闻采编的网络化、微机化,实现了无纸办公,建设了**万平方米**户宿舍,至最后一轮房改全部解决了职工住房。

**同志离任时,资产总额**万元,负债总额**万元,净资产**万元。审计净调增(减)额分别为**万元、**万元、**万元;调增(减)率分别为**%、**%、**%。任职期间累计实现收入**万元,总支出**万元,审计净调增(减)额分别为**万元、**万元;调增(减)率分别为**%、**%;收支相抵结余(超支)**万元。累计结余**万元。

1.截留财政收入**万元。止**年*月末,将收取的**费**万元转入**账户,未按规定及时上缴财政。

2.无证收费**万元。**年*月至**年*月,收取**费**万元。

3.私设小金库**万元。*年*月至*年*月,收取的房租收入**万元(或下属事业单位上缴的**费**万元、**固定资产变价收入**万元)账外存放,先后用于支付招待费、发放奖金、福利,截止**年*月末结余**万元。

4.任期内漏交各种税费(营业税、房产税、企业所得税、个人所得税及附加等)**万元。

1.有纠纷的资产**万元。**年*月至**年*月购买土地**亩,计**万元,但没有土地所有权,**年*月已向法院起诉,法院已有裁定,至审计日仍未执行。

2.不良资产**万元。截止**年*月末,应收账款余额为**万元,其中三年以上应收账款**万元,占全部应收账款的**%。经审计调查,已有**万元因欠款户濒临破产而难以收回。

3.担保形成连带责任,造成潜在风险**万元。**年*月为**单位向银行提供贷款担保**万元,应付贷款利息**万元。*单位因连年亏损现已停产,尚有**万元未偿还,已被银行起诉至法院,该案至审计日尚在审理之中。

1.挪用资金**万元,**年*月,未经集体研究**同志借。

出资金**万元给于本单位无任何经营往来的公司,至审计日尚未收回(经审计调查,**同志亲属任该公司法人)。

2.违规报销费用**万元。**同志任职期间,报销没有经手人的招待费**万元,经审计调查,为个人因私开支。

3.其他问题。

上述问题根据有关规定已处理。

列摆问题应注意详略得当,抓住重点,一般性问题可不写。

三、审计评价意见。

**同志任职期内认真履行职责,积极组织创收,加强管理,控制非生产性支出,完善内控制度。离任时净资产总额**万元,较接任时增加(减)了**万元,资产保值增值率**%,资产负债率**%。任期内收支相抵结余(超支)万元,其中:政策性调价增加**万元,单位自身发展增加**万元(虽然超支**万元,但弥补前任留下的包袱**万元,剔除后净资产增加**万元。具体分析各种原因)。

任职期内,不能严格遵守财经法纪,违规操作,存在截留财政收入、收支不实,滥收费、私设小金库等问题;管理上有不良资产、土地纠纷;个人存有挪用资金、多占住房等不廉洁行为。

资料的真实性、合法性。对审计查出的违反财经法规的问题和内部控制管理方面的问题,**同志应分别承担以下责任:对私设小金库、挤占挪用、截留财政收入、漏缴税费**万元、**管理方面的问题,**同志应负主要直接责任;对**问题以及下属公司经理涉嫌贪污触犯刑律和销毁“小金库”资料及伪造、变造会计凭证、会计账簿等问题,**同志应负领导和管理责任。

四、审计建议。

上市公司审计报告的几个问题

×××股份有限公司:

二、清产核资的依据。

(一)法规依据。

1、《中国注册会计师独立审计准则》;。

8、2003年9月3日财企〔2003〕233号《企业财产损失财务处理暂行办法》;。

9、《企业会计制度》。

(二)行为依据。

1、工作基准日:2003年12月31日。

2、工作起止日期:×××年××月××日。

3、具体实施情况:

(1)协助贵公司根据国资委、财政部相关文件编制此次清产核资的。

《工作手册》;。

(2)培训参加专项审计工作的相关人员,协助贵公司做清产核资基。

础工作;。

(3)对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计,以保证。

贵公司清产核资基准日账面数的准确;。

(4)核对、询证、查实贵公司债权、债务,监盘贵公司现金和抽查。

存货;。

(5)勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权;。

(6)协助贵公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和清产核资。

的要求调整有关账项,计算执行《企业会计制度》所带来的`损失;。

(7)按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定,对贵公司清。

理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证;。

(8)协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文。

件、以及国家财务会计制度有关规定,调整账务。

(9)协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。

四、清产核资专项审计情况。

1、申报处理资产损失情况。

额××××元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔,金额××××元。

2、经我所审核确认的资产损失。

1、申报待核销净损失的处理预案。

经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额××××元,其中××××损失挂账净额×××元自列损益,其余××××元申报核减所有者权益,具体处理方法如下:

(1)核减未分配利润××××元;。

(2)核减盈余公积-公益金××××元;。

(3)核减盈余公积-公积金××××元;。

(4)核减资本公积××××元;。

(5)核减实收资本××××元;。

经我们审核确认贵公司按《企业会计制度》确定的预计损失合计××××元。拟建议转入企业期初未分配利润××××元,并作为各项资产减值的期初数,其中:

(1)应收帐款预计损失××××元;。

(2)短期投资预计损失××××元;。

(3)存货预计损失××××元;。

(4)长期股权投资预计损失××××元;。

(5)固定资产预计损失××××元;。

(6)在建工程预计损失××××元;。

(7)无形资产预计损失××××元;。

(8)长期债权投资预计损失××××元;。

(9)其他资产预计损失××××元。

2、审计意见批复后所有者权益的变化情况。

上述申报资产损失如得到批复后,××××公司的所有者权益将为××××元,其中实收资本××××元、资本公积××××元、盈余公积××××元、未分配利润×××元。

我们认为,贵公司的清产核资工作是依据国资委及财政部相关文件执行的,申报的报表及相关资料真实可信,各报表数据间勾稽关系正确,可以作为资产管理部门审批的依据。

六、申报处理资产损失原因分析。

1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析。

2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析。

七、重大事项说明。

6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。

八、内部控制的审核情况。

(对企业内部控制制度的完整性、适用性、有效性以及执行情况发表意见)。

九、报告使用范围。

以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、×××公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用,非法律、行政法规规定,报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人,不得见诸于公开媒体。

附件:

1、损失挂账分项明细表;。

2、损失挂账申报核销项目审核说明;。

3、损失挂账的证明材料;。

4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件;。

5、其他有关材料。

××××会计师事务所(签章)中国注册会计师:中国注册会计师:地址:年月日。

上市公司审计报告的几个问题

xxx公司:

xx局监察审计部,依据xxx文件、xx局《集体企业清产核资工作方案》有关要求和工作任务,监察审计部对xx市公司(以下简称贵公司)进行清产核资专项审计。按照《xx清产核资办法》及其他有关规定进行清产核资,我们在贵公司清产核资的基础上,对贵公司以12月31日为基准日的清产核资报表进行专项审计,在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括询问、审阅、函证、监盘和核查资产损失依据等我们认为必要的审计程序,审计工作已完成,现将情况报告如下:

一、清产核资范围及内容。

按照贵公司决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求,本次清产核资的范围为xx市公司,母公司持股比例100%资产总额所有者权益总额清查前汇总会计报表资产为xx元,负债为xx元,所有者权益为xx元,其中包括实收资本xx元,盈余公积xx元,未分配利润xx元。

二、清产核资依据。

(一)xxx制度。

1.《关于加强集体企业管理监督工作的若干规定(试行)》(xxx产业[2012]338号)。

2.《xxx清产核资办法》(xxx财[2004]7号)。

3.《xxx清产核资经济鉴证及专项财务审计工作若干规定》(xxx财[2004]20号)。

(二)遵循参照的法规依据。

1.《国有企业清产核资办法》国资委令[2003]第1号。

2.《关于印发〈国有企业资产损失认定工作规则〉的通知》国资评价[2003]72。

3.《国有企业清产核资工作规程》(国资评价[2003]73号)。

5.《企业财产损失财务处理暂行办法》财企[2003]233号。

7.《企业会计准则-基本准则》和38项具体会计准则。

8.《中华人民共和国注册会计师法》。

(三)行为依据。

1.《关于印发集体企业清产核资工作手册的函》(xxx产业财函[2012]2号)。

2.《关于开展集体企业清产核资工作的通知》(xxx)。

3.《xx局集体企业清产核资工作方案》(xxx)。

三、清产核资组织实施情况。

(一)工作基准日。

贵单位清产核资工作基准日是2012月31日。

工作起止日期

贵公司于6月15日至208月10日日期间进行了清产核资工作。

(三)具体实施情况。

1、组织机构。

(1)成立xx局集体企业清产核资工作领导小组,是xx局集体企业清产核资工作的领导机构负责,负责集体企业清产核资工作方案的审批及重大事项的决策。组长xxx,副组长xxx,成员:xxx。

(2)建立清产核资分工协作制度。贵公司清产核资由财务部门牵头,专业部门各自负责与本专业相关的清产核资工作,并与其他部门协调一致。

2、清产核资工作程序。

(1)前期准备阶段。

动会议;根据集体企业清产核资特点,设计清产核资基础工作表、清产核资报表、布臵软件、设臵运算公式、稽核公式;组织对参加集体企业清产核资相关人员的政策、业务和技术培训。

(2)组织实施阶段。

依据工作方案开展账务清理、资产清查等工作;依据工作方案对清产核资范围内的全部资产、负债和所有者权益进行账务清理与资产清查,按照清产核资规程要求填制清产核资明细表、清产核资单位自查填表、监察审计部复核审计;汇总清产核资范围内各企业的清产核资报表,编制清产核资专项审计报告。

四、清产核资专项审计情况。

(一)企业的会计责任和内部审计的审计责任。

保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整,是贵公司管理当局的责任,我们的责任是在贵公司清产核资的基础上,对贵公司以年12月31日为基准日的清产核资报表进行专项财务审计,对贵公司清查出的各项资产损失的真实性、合理性发表审计意见。

(二)主要审计程序。

(1)核实帐务。核实企业以清产核资基准日为时点,对总帐、明细帐等所有帐务进行核对,与银行未达帐项进行核实,对应收款项与帐务方函询、查证,认真查实债权债务以及对外投资情况,并根据现行财务会计制度规定,清查企业各项潜亏和资金挂帐。

(2)资产清查。对各项资产进行全面的清理、核对和查实,在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来,把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来,重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理,查实应收账款的债权是否存在,企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资工作要求进行分类排队。

(3)对外取证。对于清查出的各项损失,按照《资产损失认定办法》,逐项取得具有法律效力的凭证和符合规定的证明材料。

(4)整理汇总。按清产核资工作有关政策规定,对所有清查基础表以及取证材料进行分类整理和汇总,对照清产核资工作有关政策,对各类资产损失逐笔逐项进行审核,确保数字准确无误后,整理装订成册,并填报相应的清产核资报表。

(三)企业申报处理的资产损失。

本次清产核资,贵公司申报核销资产损失xxx元,申报的负债潜盈xx元,申报资产净损失xx元。在申报核销的资产损失总额中,流动资产损失xx元。

(四)经审计确认的按原制度清查出的资产损失。

经审计确认,本次清产核资,申报核销资产损失xx元,申报的负债潜盈xx元,申报资产净损失xx元。在申报核销的资产损失总额中,流动资产损失xx元。

五、清产核资的处理意见。

(一)拟核销净损失的处理预案。

拟核减未分配利润xx元。经我们审核确认的资产净损失金额为:xx元,建议核减当期损益。

建议转入企业经批准执行企业会计准则年度的或接受集体企业时期初未分配利润,并同时调整各项资产减值准备、预计负债及递延所得税资产的起初数。

(二)申报处理资产损失原因分析。

1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析。

(1)坏帐损失原因分析。

应收款项的坏帐损失合计xx元,其中应收帐款xx元、其他应收款xx元,形成坏帐的主要原因及金额具体如下:

a债务人破产、倒闭、死亡造成损失xx元。

b债务人被吊销、注销造成损失xx元。

c三年以上应收款其中:五年以上应收款xx元。

应收帐款明细表。

其他应收款明细表。

(2)负债潜盈原因分析。

负债潜盈合计xx元,其中其他应付款xx元,负债潜盈的主要原因及金额具体如下:

a债权人破产、倒闭、改制、解体形成潜盈xx元。

b债权人灭失、三年以上不需支付款的xx元。

负债潜盈明细表。

六、处理损失挂账对企业经营和财务状况将产生的影响。

七、清产核资结果。

审核前及审核后的资产、负债和权益变化。

八、报告使用范围说明。

本报告仅供集体资产管理部门审批、贵公司主管部门审查清产核资结果和检查清产核资机构之用,非法律、行政法规规定,报告的全部或部分不得提供给其他任何单位和个人,不得见诸公开媒体。

九、管理建议。

(一)建立完备的资产清查制度,防止前清后乱。一是要建立定期清查制。贵公司至少每年年终要对资产进行一次全面的清查核对,摸清“家底”,对盘盈盘亏的资产,要找出原因,分清责任,按现行规定及时处理。二是建立离任核查制。单位领导或资产管理使用人员离任时,要组织核查,办理资产移交和监交手续,确保人走账清,防止资产流失。

洞,使资产管理制度化、科学化、规范化。四是规范资产处臵行为,实行严格资产审批制度。

(三)要进一步增强管理人员的责任心,规范会计核算。积极主动地将财务管理和日常资产管理有机结合起来,做到资产变动及时在帐务上进行相应处理,从而杜绝帐损失挂帐的发生。

(四)企业应收帐款存在着多方面的风险。审计建议贵公司应增加忧患意识,强化预防观念,克服侥幸心理,消除麻痹思想,加强风险管理,消除产生风险的因索。在管理上搞好组织建设,把好流程控制加强管理和服务创新,充分利用法律手段来防范企业应收帐款的风险。

(五)审计建议对企业出现客户欠费情况,企业员工、管理人员要增强信心,坚定意志,学习知识,努力提升员工的催欠能力、展开部门协作、勤与政府和客户沟通,从管理层面到法律层面来弥补风险防范阶段的工作疏漏,将拖欠应收款按时足额收回。

附件:1、损失挂账分项明细表。

2、损失挂账申报损失项目审核说明。

3、损失挂账的证明材料。

4、审计组成员名单。

二〇一二年八月十日。

B股上市公司中期财务报告审计问题的通知

上海证券交易所、深圳证券交易所、各上市公司:

为加强对证券市场的监管,保证上市公司(以下简称公司)财务会计信息的真实性、连续性,维护注册会计师的合法地位,支持会计师事务所(审计事务所)依法公正执业,现就公司聘用、更换会计师事务所(审计事务所)的'有关问题作如下规定:

一、公司应聘用取得“从事证券相关业务许可证”的会计师事务所(审计事务所)进行会计报表审计、净资产验证及其他相关的咨询服务等业务,聘期一年,可以续聘。

二、公司聘用会计师事务所(审计事务所)应当由公司股东大会决定,任何部门和个人都不得擅自指定或强迫公司聘用其推荐的会计师事务所(审计事务所)。

三、经聘用的会计师事务所(审计事务所)享有下列权力:

(二)要求公司采取一切合理措施,提供其子公司必要的资料和说明;

(三)列席股东大会,得到股东大会的通知或者与股东大会有关的其它信息,在股东大会上就涉及其作为公司聘用的会计师事务所(审计事务所)的事宜发言。

四、公司解聘或者不再续聘会计师事务所(审计事务所)由股东大会作出决定,并在有关的报刊上予以披露,必要时说明更换原因,并报中国证监会和中国注册会计师协会备案。

五、公司解聘或者不再续聘会计师事务所(审计事务所),应当事先通知会计师事务所(审计事务所),会计师事务所(审计事务所)有权向股东大会陈述意见。会计师事务所(审计事务所)认为公司对其解聘或者不再续聘理由不当的,可以向中国证监会和中国注册会计师协会提出申诉。中国证监会和中国注册会计师协会认为会计师事务所(审计事务所)申诉理由成立,可建议股东大会予以考虑。会计师事务所(审计事务所)提出辞聘的,应当向股东大会说明公司有无不当情事。

六、继任会计师事务所(审计事务所)应向前任会计师事务所(审计事务所)和公司了解更换会计师事务所(审计事务所)的原因。如果继任会计师事务所(审计事务所)了解到公司无正当理由解聘或不再续聘前任会计师事务所(审计事务所),则不应接受委托。前任会计师事务所(审计事务所)对继任会计师事务所(审计事务所)应予以协助,必要时提供有关工作底稿。

如何解读上市公司审计报告

审计报告――以前叫《审计意见书》,审计署颁布《六号令》后,一律称之为《审计报告》,主要对财政、财务收支的真实性、合法性和效益性发表审计意见。报告对象宽泛,有被审计单位,有政府和上级审计机关,必要时还可以对社会公众。

审计结果报告――有特定的报告对象,一般不对外公开。适用于向本级政府作的本级预算执行情况的审计结果报告,向组织人事部门作的经济责任审计结果报告,以及向党政领导特别交待的事项所作出具体的审计结果报告。

审计工作报告――审计机关经政府授权向本级人大作的本级预算执行情况的报告。报告对象比审计结果报告要广泛,除向本级人大报告外,经过授权,可以形成审计公告,向社会公开。

审计调查报告――开展审计调查研究出具的调查报告,报告的目的与审计结果报告差不多,都是特定事项的报告,但报告对象比审计结果报告要广泛,有时可以向社会公开审计调查结果。

二、审计报告的结构。

不管是何种类型的'审计报告,其结构大致相同,只是侧重点不同而已。审计报告的结构可分五个部分:。

第一部分:引言。信息主要来源于被审计单位的《承诺书》,任何一份审计报告均可复制该部分内容,只是改下单位名和地名而已。别看引言部分全是套话,却是明确被审计单位会计责任与审计机关审计责任的法定依据。如对此部分存在异议,被审计单位可以提出修改意见。

第二部分:基本情况。信息来源于《被审计单位的基本情况表》。主要包括:被审计单位的财政财务隶属关系,收入来源和支出方向,内设机构和人员情况,财务负责人等基本信息。该部分是对被审计单位的总体介绍。通常该部分内容被审计单位没什么异议。

第三部分:审计结果。主要包括审计确认的财政、财务收支结存情况,内部控制设立和运行情况,以及前次审计发现问题的整改落实情况,其他与审计范围有关的情况。被审计单位有可能对该部分的内容提出异议,但很容易与审计人员沟通达成一致意见,因为该部分以真实性为主。

第四部分:审计发现的主要问题,包括真实性、合法性和效益性等方面的审计确认。由于该部分内容是基于审计人员对于财务会计制度和相关法律法规的见解,带有一定的主观判断,因而很容易与被审计单位发生冲突。这是很正常的,在证据确凿的前提下,审计人员一般会坚持自己的意见,如实报告。

第五部分:审计建议或意见。包括审计分析与评价结果等方面的信息,审计人员根据审计结果和审计发现的主要问题,对被审计单位决策与管理进行评价,对存在问题的真正原因进行分析,并在此基础上提出解决问题,完善制度的建议。它体现了审计服务与监督并重的宗旨,因而该部分才是审计和审计报告的真正目的。

三、审计报告的内容与重点。

不同类别的审计报告有不同的内容和侧重点。

本级预算和部门预算执行情况的审计报告:主要内容为预算收支的执行结果和以往审计发现问题的整改情况,以及加强预算管理的审计建议。侧重于宏观层面的分析、研究、建议。

专项资金审计报告:主要内容为专项资金的筹集、分配、使用和管理方面的情况。侧重于专项资金的使用效益和专款专用。

经济责任审计结果报告:主要内容为责任人任职期间的经济责任履行情况。侧重于决策能力、管理能力和财经法纪的遵守情况,以及个人廉政问题的客观、公正评价。

财务收支审计报告:主要内容为财务收入、支出和结存情况,以及财务收支过程中法律法规的遵守情况。侧重点视审计目标而定。

审计调查报告:围绕特定对象和特定目的而出具的报告,内容主要为介绍经验、反映情况或揭示问题。侧重于分析研究,为领导者决策服务。

不同单位、不同的人对审计报告有不同的要求和偏好,由此决定了审计报告的风格定位。

被审计单位财务人员注重审计报告中所揭示的关于财务收支和管理方面存在的问题,因为这与他们的管理责任直接相关。财政、财务收支的审计结果他比审计人更清楚,所以一般不去理睬,除非有大的出入要求调整。

被审计单位法人也会关心审计报告所揭示的问题,主要是涉及对该单位的处理处罚问题,这将影响他的政绩和上级或外界对他的评价。但真正的单位负责人更关注审计报告中针对问题提出的审计建议或意见,这是因为加强管理才是负责人的管理目标,有质量的审计建议或意见通常有对问题产生的根本原因的分析,这也是单位负责人希望审计是服务而不仅仅是监督的真正原因。

组织人事部门关心的是被审计单位基本情况、财务收支的审计结果,以及存在的问题和原因分析,因为由此可以得出该单位管理层的团队协作能力、管理能力、决策能力等方面的信息,而对审计建议或意见通常懒得去看,看了也很少会去采纳。

社会公众对审计报告的偏好不一而足,有的是猎奇心理,希望了解被审计单位基本情况更多些。有的是仇视心态,希望看到更多的问题,为说三道四找到佐证。有的是想获取投资信息,更多关心经营成果,不希望看到存在的致命问题。

而作为审计机关来说,四个部分都重要,但更重要的还是审计发现的问题和审计建议与意见部分,这是审计成果的所在,也是审计人得以炫耀的资本。从这一部分你可以获得大量的对你有用的信息,从这里你也可以解读到审计机关的态度。

上市公司年度报告

1.应收账款指标分析。

应收账款周转率是反映应收账款变现能力快慢及管理效率高低的指标。公司加大了应收账款的催收力度,使得应收账款周转率同比增长14.09%,应收账款周转天数也由的.143天降低为20的126天。这表明公司收款速度有所上升,应收账款占用的资金减少,资产的流动性增强。但随之而来的,可能是公司收账费用的上升。

2.存货指标分析。

存货周转率是衡量和评价企业从购入存货、投入生产到销售收回等各环节管理状况的综合性指标。2010年公司存货周转率大幅下降25.5%,存货周转天数也由20的111天上升为2010年的149天。这表明存货占用水平上升、流动性减弱,存货转换为现金或应收账款的速度变慢。公司应努力加强存货管理,采取积极的销售策略,减少存货营运资金占用量。

3.总资产周转率分析。

总资产周转率反映了企业全部资产的使用效率。该周转率高,说明全部资产的经营效率高,取得的收入多;2010年公司总资产周转率为0.859,较年略有下降。这说明企业利用其全部资产进行经营的效率在下降,销售能力在下降,最终会影响到企业的获利能力,公司应提高销售收入或处置资产,以提高总资产利用率。

4.流动资产周转率分析。

流动资产周转率反映了企业流动资产的周转速度,是从企业全部资产中流动性最强的流动资产角度对企业资产的利用效率进行分析,以进一步揭示影响企业资产质量的主要因素。该指标越高,表明企业流动资产周转速度越快,利用越好。2010年公司流动资产周转率为1.117,较2009年下降4.37%,说明公司流动资产利用效率下降,公司应采取措施扩大销售,提高流动资产的综合使用效率。

5.固定资产周转率分析。

固定资产周转率是反映企业固定资产周转情况,从而衡量固定资产利用效率的一项指标。固定资产周转率高,不仅表明了企业充分利用了固定资产,同时也表明企业固定资产投资得当,固定资产结构合理,能够充分发挥其效率。2010年公司固定资产周转率为4.893,较2009年下降5.83%,说明公司固定资产使用效率有所下降。

6.营业周期分析。

2010年公司营业周期为275天,较2009年增加20天,说明公司的资金周转速度变慢,资金的使用效率下降。

五.盈利能力分析。

1.主营业务毛利率分析。

率水平一般,但较为稳定。

2.营业利润率分析。

营业利润率反映了在不考虑非营业成本的情况下,企业管理者通过经营获取利润的能力。2010年公司营业利润率为2.67%,比上年同期增长46.7%,增长幅度较大,主要是公司2010年营业利润的增长幅度大大高于营业收入的增长幅度所致,说明公司本期成本费用控制的较好,但盈利水平一般。

3.成本费用利润率分析。

成本费用利润率指标表明每付出一元成本费用可获得多少利润,体现了经营耗费所带来的经营成果,该项指标越高,利润就越大,反映企业的经济效益越好。2010年公司成本费用利润率上涨了51.42%,达到了2.98%,上涨幅度较大,主要是公司2010年利润总额的上涨幅度大大高出成本费用的上涨幅度所致,说明公司本期成本费用控制的较好,但获利水平较低。

4.总资产净利率分析。

总资产净利率指标反映的是企业运用全部资产所获得利润的水平,即企业每占用1元的资产平均能获得多少元的利润。该指标越高,表明企业投入产出水平越高,资产运营越有效,成本费用的控制水平越高。2010年公司总资产净利率上涨了43.54%,达到了2.11%,上涨幅度较大主要是公司2010年净利润大幅上涨60.22%,而总资产仅上涨10.23%,大大低于净利润的增长幅度所致。公司总资产收益水平尚可。

5.净资产收益率分析。

该指标反映股东权益的收益水平,用以衡量公司运用自有资本的效率。指标值越高,说明投资带来的收益越高。2010年公司净资产收益率大幅上涨52.52%,达到了7.58%,上涨幅度较大,主要是公司2010年净利润大幅上涨60.22%,而股东权益总额仅上涨6.2%,大大低于净利润的增长幅度所致。公司净资产收益水平较高。

6.资本保值增值率分析。

该指标表示企业当年资本在企业自身的努力下的实际增减变动情况,是评价企业财务效益状况的辅助指标。反映了投资者投入企业资本的保全性和增长性,该指标越高,表明企业的资本保全状况越好,所有者权益增长越快,债权人的债务越有保障,企业发展后劲越强。2010年公司资本保值增值率为106.2%,较上年上涨2.5%,上涨幅度较小,说明公司资本保值增值水平一般。

六.获现能力分析。

1.营业收入现金比率分析。

要是公司2010年经营活动现金流量净额大幅上涨了177.33%,远远高于营业收入的增长率所致。说明公司产品畅销程度大大提高,主营业务获现能力增强。

2.每股经营活动现金净流量分析。

该指标既反映了来自于主营业务的现金对每股资本的支持程度,又反映了上市公司支付股利的能力。2010年公司每股经营活动现金净流量大幅上涨177.31%,达到1.822,主要是公司2010年经营活动现金流量净额大幅上涨所致。说明公司支付股利的能力大大增强。

3.全部资产现金回收率分析。

该指标说明公司全部资产产生现金的能力,该指标比值越大越好。2010年公司全部资产现金回收率大幅上涨125%,达到0.09,主要是公司2010年经营活动现金流量净额涨幅远远高于资产总额的增长幅度所致。说明公司获取现金能力增强,公司可持续发展的潜力增大。

上市公司年度报告

浙江东南网架股份有限公司(以下简称公司)系经浙江省人民政府企业上市工作领导小组浙上市[2001]119号文批准,由浙江东南网架集团有限公司、浙江恒逸集团有限公司、杭州萧山振东出租汽车有限公司等3家法人单位和徐春祥、周观根、郭林林、陈传贤、殷建木等5名自然人共同发起设立,于2001年12月29日在浙江省工商行政管理局登记注册。公司股票于5月30日在深圳证券交易所挂牌交易,股票代码002135。

二、报表结构分析。

(一)资产负债表结构分析。

1.资产负债表总体状况分析。

从总体来看,公司资产总额从的349052.96万元增加到的384773.15万元,同比增长10.23%,其中流动资产增长11.14%,高于非流动资产的7.27%;从负债来看,公司负债总额从20的249941.09万元增加到20的279513.46万元,同比增长11.83%,其中流动负债增长10.65%,而非流动负债由年的65.67万元大幅增加到年的3028.83万元,主要为公司在2010年新增的长期借款;从股东权益来看,股东权益从2009年的99111.87万元增加到2010年的105259.68万元,同比增长6.2%,主要是未分配利润增长17.4%,这意味着投资者投入公司的资本不但得到了保值,而且得到了增值。

从负债与股东权益的结构来看,公司的负债所占比重略有上升,由2009年的71.61%上升到了2010年的72.64%,负债中流动负债占负债总额的绝大部分,2009年为99.97%,2010年降低为98.92%,说明公司很好的运用了短期负债筹资速度快、富有弹性、成本低的优点;股东权益所占比重由2009年的28.39%下降为2010年的27.36%。总体上来看,公司负债过多,偿债压力较大,出现财务困难的风险较大。

2.负债主要项目分析(1)短期借款分析。

短期借款同比减少1.39%,比重由2009年的25.09%降低为2010年的22.45%短期借款主要包括抵押借款、保证借款、商业承兑汇票贴现和质押借款,其中抵押借款和保证借款一直占据短期借款90%以上,2010年分别为20.61%和72.94%。公司短期借款比重较高,一方面说明公司具有较好的商业信用,另一方面也暗示公司对信贷政策调整将会比较敏感,偿债压力较大,公司应注意调整和优化财务结构,改善负债结构,降低财务风险。

(2)应付账款分析。

应付账款同比增加31897.08万元,增幅达38.71%,比重由2009年的23.61%上升到了2010年的29.71%。由2010年年报附注披露可知,账龄超过1年的大额应付款6342.17万元,系公司承接的工程未与业主结算,相应应付分包商工程款亦待工程结算后支付;公司应付持有公司5%以上(含5%)表决权股份的股东单位款项较小,总计24.71万元。

预收账款同比减少了27.84%,比重由2009年的6.2%降低为2010年的4.06%。从绝对数额上来看,预收账款减少了6028.34万元。公司2010年年报披露无预8/30收持有公司5%以上(含5%)表决权股份的股东单位和其他关联方款项情况。

三.现金流量表结构分析。

1.现金流量表总体状况分析。

从总体上来看,公司2010年的现金及现金等价物净增加额为16258.26万元,比2009年增加22428.23万元,增幅达363.51%。其中,经营活动现金流量净额为36431.77万元,同比增长177.33%;投资活动现金流量净额为-12785.23万元;同比增长4.51%;筹资活动现金净额为-7388.63万元,同比减少24.87%。

7.13%;投资活动现金流入所占比重很小,2010年为0.06%,较2009年略有上升。2010年公司经营活动现金流出占现金总流出的72.17%,较2009年增长5.68%;其次是筹资活动现金流出,占比25.08%,较2010年下降了5.64%;投资活动现金流12/30出所占比重较小,2010年为2.75%,较2009年略有下降。

2.经营活动的现金流量分析。

从现金流量表中可以看出,2010年公司经营活动产生的现金流量净额同比增。

长了177.33%,主要是由于本期的现金流入同比增加了12.99%,而现金流出同比仅增长了6.31%,低于现金流入的增长。其中“销售商品、提供劳务收到的现金”同比增长14.44%。经营活动现金流入占现金总流入的比重由2009年的70.08%上升为2010年的77.18%,表明公司现金流入绝大部分来自于经营活动。不难看出,公司销售商品、提供劳务收到现金流入的能力在增强,也是公司经营活动现金流量净额增加的主要原因。

3.投资活动的现金流量分析。

从现金流量表中可以看出,2010年公司投资活动产生的现金流量净额比2009年增长4.51%,增幅不大。投资活动现金流出占现金总流出的比重由2009年的2.78%下降为2.75%,表明公司在投资规模不大,但较为稳定。

4.对筹资活动现金流量的分析。

从现金流量表中可以看出,2010年公司筹资活动产生的现金流量净额同比减少24.87%,主要原因是公司借款收到的现金大幅减少21.77%所致。由于公司经营活动产生的现金流量净额是正数,而且投资活动产生现金流出比2009年有所减少,所以公司现金较为充足,得以减少借款规模,降低财务费用。综上所述,2010年公司现金及现金等价物净增加额转负为正,现金流量的基本态势是2010年经营活动的现金流入大于现金流出,经营活动的现金流量净额不仅可以满足公司投资活动、筹资活动的现金需要,保持投资规模的基本稳定,还可以为现金及现金等价物的净增加做出贡献,表明公司创造现金的能力较强,现金处于良性循环系统中。但是从另一方面说明公司现金处理方式有些保守,可能造成资金浪费,而使得自己没有进行更好的投资而使收益有限。

四、财务比率分析。

(一)偿债能力分析。

1.短期偿债能力分析。

(1)流动比率分析。

公司各年流动比率略大于1,2010年较2009年略微上升0.47%,说明流动比率状态较好,企业偿债能力较为稳定。从公司资产负债表可以看出,公司流动资产与负债都逐年上升,但是流动资产增速略快于流动负债增速。总体上来说,公司目前的资金组合还是比较合适的。

(2)速动比率分析。

该指标与流动比率指标大致相似说明企业的短期偿债能力的强弱。公司2010年速动比率为0.621,较2009年略有降低,说明公司2010年存货增长幅度较大,从而影响了企业的偿债能力,但公司资金利用效率尚可。

2.长期偿债能力分析。

(1)资产负债率分析。

司各年资产负债率均高于70%,且呈上升趋势,从资产负债表可以看出,公司资产总额不断增加,负债也有增加,但负债总额的增长幅度大于资产总额,故而使资产负债率有所上升,从而导致公司长期偿债能力下降。公司管理层应该加强对公司的日常运营管理。

(2)负债股权比率分析。

负债股权比率是从股东权益对长期负债的保障程度来评价企业的长期偿债能力的。反映了债权人所提供的资金与股东所提供的资金的对比关系,该比率越低,表明企业的长期偿债能力越高,企业长期财务状况越好,债权人的权益有保障,该比率一般应小于100%。2010年公司负债股权比例高达265.55%,较2009年上升5.3%,说明公司长期偿债能力较弱,债权人资金的安全性和市场稳定性就较低。

(3)权益乘数分析。

是指资产总额相当于股东权益的倍数。表示企业的负债程度,权益乘数越大,企业负债程度越高,代表公司向外融资的财务杠杆倍数也越大,公司将承担较大的风险。公司权益乘数较高,2010达3.52,较2009年略有降低。

(4)利息保障倍数分析。

利息保障倍数不仅反映了企业获利能力的大小,而且反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度,它既是企业举债经营的前提依据,也是衡量企业长期偿债能力大小的重要标志。要维持正常偿债能力,利息保障倍数至少应大于1,比值越高,企业长期偿债能力越强。公司利息保障倍数两年均维持在一个较高的水平,其中2010年达3.02,较2009年大幅上升52.53%,主要是公司息税前利润大幅增长的同时,利息费用也大幅下降所致,说明公司支付利息费用的能力在增强,对到期债务偿还的保障程度在提高。

上市公司年度报告

一、20xx年中报上市公司总体财务安全状况:

在改革的预期下,从20xx年7月底以来,中国股市一路高歌猛进,“牛市来了”的声音不绝于耳。机构和个人投资者跃跃欲试。我们一直提倡安全投资、价值投资,在此背景下,解读上市公司的财务基本面、分析和预测上市公司总体财务安全状况和走势,对投资者、金融机构和监管部门都具有重要的参考价值和现实意义。

20xx年中报的财务安全指数低于同期。

根据20xx年2122家中国非金融类上市公司(下同)中报财务安全评级显示,我国上市公司财务安全总指数(financialsecurityindex,简称fsi总指数)为6063.74点,比20同期下降41.36个基点,降幅为-0.68%。数据说明:一方面,20xx年中报的财务安全指数低于年同期,上市公司的整体财务安全状况仍有小幅下降;另一方面,上市公司中报的财务安全总指数保持在6000点以上,我国非金融类上市公司的`总体财务安全状况尚属正常范围。

在20xx年春季报告中,根据fsi总指数变化情况分析预测,20xx年我国gdp增长率预测值为7%~7.2%之间。从上市公司中报看,我国要达到全年gdp增长率7.5%的目标仍存在不小难度,国家有必要进一步采取适当的经济刺激政策实现gdp增长目标。

分市场财务安全状况分析。

(一)主板:惟一财务安全指数上涨,但风险仍最大。

根据中报分析,20xx年fsi主板指数同比上升了29.69个基点,涨幅为0.38%,是20xx年中期三个分市场中惟一财务安全指数上涨的分市场,同时也是近5年同期最高值,反映出主板上市公司20xx年整体财务安全状况仍在持续好转。

但是,主板上市公司的财务安全指数仍低于中小板648个基点,低于创业板1072个基点,说明主板上市公司的总体财务安全状况是三个分市场中最差的,目前仍是风险最大的分市场。

(二)中小板:fsi指数近3年最低值。

根据中报分析,中期fsi中小板指(7559.301,-55.36,-0.73%)数同比下降了137个基点,降幅为-2.09%,fsi中小板指数降幅较大,同时也是中小板指数近3年最低值,说明中小板上市公司在20xx年下半年仍将无法摆脱整体疲弱态势,整体财务安全状况将继续下行。

(三)创业板:降幅在3个分市场中最大。

根据20xx年中报分析,中期fsi创业板指数下降了230个基点,降幅为-3.26%,降幅在3个分市场中最大,同时也是创业板指数近3年最低值,说明创业板上市公司整体财务安全状况下滑速度最快。

总体结论和20xx年下半年预测。

从上市公司fsi总指数分析,20xx年上半年中国宏观经济仍然处于下行通道,实体经济经营和财务问题并没有好转。为了确保20xx年我国宏观经济增长达到既定目标,有必要在现行经济政策基础上,适度放宽宏观经济政策。

从财务安全指数分值看,fsi主板指数最低,创业板指数最高;但从财务安全指数的变化趋势看,fsi主板指数又连续5年上升,而中小板和创业板fsi指数持续下降,创业板下降幅度最大。

如何评价三个分市场的财务安全状况?我们认为,趋势性变化更优于分值高低。即由于主板正在表现出不断上升的良好趋势,而且总体估值很低,因此主板上市公司应是近期投资的主要市场;而中小板和创业板下降趋势较为明显,即使整体分值较高,下半年投资从总体上仍应保持谨慎态度。

下半年,交通运输行业由于整体财务安全度高,而且上升幅度大,应是所有行业中最值得关注的行业。其次,汽车行业和公共事业行业的综合情况良好。从风险角度和下降趋势变化情况看,房地产行业无疑是风险最大的行业。

二、行业财务安全状况分析:

医药生物、电子、公共事业财务安全指数排前三位。

20xx年上半年25个一类行业中,fsi行业指数上升的有11个行业,下降的有14个行业。

其中,行业财务安全指数上涨幅度最大的是综合行业,行业财务安全指数同比上升了8.86%。第二是交通运输行业,行业财务安全指数同比上升了7.79%。第三是有色金属行业,行业财务安全指数同比上升3.96%。其他财务安全指数上升的行业有:建筑材料行业、家用电器行业、汽车行业、公共事业、电子行业、农林牧渔业、采掘行业、电气设备行业。

行业财务安全指数下降的有14个行业。其中,房地产的行业财务安全指数下降幅度最大,为-11.59%,国防军工行业降幅排名第二,为-8.72%,商业贸易行业下降-4.8%,降幅排在第三位。其他财务安全指数下降的行业有:休闲服务行业、计算机行业、医药生物行业、通信行业、食品饮料行业、机械设备行业、建筑装饰行业、轻工制造行业、钢铁行业、纺织服装行业、化工行业等。

从25个行业财务安全指数的分值情况分析,上半年fsi医药生物行业指数最高,行业指数高于行业均值近700点,这已经是医药生物行业连续三年排名首位,行业整体财务风险最小;第二位是电子行业,行业指数仅比医药生物行业低18个点,行业整体财务风险也非常小;第三位是公共事业行业,行业指数突破6600点。超过行业指数均值的行业还包括:交通运输行业、汽车行业、计算机行业、食品饮料行业、纺织服装行业、家用电器行业、建筑材料行业、轻工制造行业、电器设备行业、化工行业和通信行业。

20xx年上半年fsi房地产行业指数仅为3959点,低于行业指数均值达2105点,是所有行业中惟一行业指数低于5000点的行业,排名最后一位,行业整体财务风险非常大,两级分化严重;倒数第二位是商业贸易行业,该行业低于行业指数均值达1000点,同时行业整体下滑速度很快;倒数第三位的是建筑装饰行业,该行业受房地产等相关行业不景气的影响非常大,近两年行业财务安全状况一直欠佳,行业整体财务风险也不容乐观。低于行业指数均值的行业还包括:综合行业、钢铁行业、休闲服务行业、农林牧渔行业、国防军工行业、采掘行业和有色金属行业。

总体结论和20xx年下半年预测。

在对25个一类行业下半年行业经营和财务安全预测时,必须从行业的整体安全性和行业的变化趋势两个角度综合分析。

总体看,20xx年下半年,交通运输行业由于整体财务安全度高,而且上升幅度大,应是所有行业中最值得关注的行业。其次,汽车行业和公共事业行业的综合情况良好,也是投资选择的重点行业之一。其他值得投资者关注的行业还包括家用电器、建筑材料、电子等行业。综合行业和有色金属行业虽然整体行业安全性不突出,但上升势头较为迅猛,尤其是综合行业的上升势头远远超过其他行业,而有色金属行业则呈现明显复苏势头,因此这两个行业也值得关注。

上市公司年度财务审计报告

abc公司:

我们审计了后附的abc公司(以下简称abc公司)财务报表,包括200年月日的资产负债表、200年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任。

按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是abc公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任。

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。

我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见。

我们认为,abc公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了abc公司200年12月31日的财务状况以及200年度的经营成果和现金流量。

上市公司审计工作计划报告

紧紧围绕公司发展的战略目标,以经济效益为中心,确保国有资产的保值增值。当前的宏观经济形式严峻、复杂、多变,对公司既是挑战,也是机遇。时代的发展就像高速行进的列车,如果我们驻足停留,很快就会被远远的抛弃,所以应当去迎接这个挑战,抓住这个机遇,在反腐倡廉的大气候下,在公司着力打造时机,明确审计工作开展的方向,充分发挥审计的先锋作用,使审计工作能够切实为公司的发展保驾护航。

二、突出三个重点,集中力量,攻坚克难。

坚持“全面审计,突出重点”的方针,将有限的力量集中,把审计工作的重心有针对性的放在容易出现问题的财务环节、重点项目和一些容易对公司造成严重影响、重大损失的位置。

1.对容易出错的财务环节精查细审,决不疏漏。以预算执行审计为基础,全面提高财务审计宏观效果为目标。重点围绕推进财务部门依法理财,规范预算管理,提高预算透明度和约束力,以促进财务资金使用效益为目标,以财务资金真实性、合法性和效益性为重点,切实加大预算执行的审计力度。在审计过程中做到全面和重点相结合,精查和细问相辅助,既要对各分、子公司,控股公司全面审计,又要对重点项目进行有针对性的重点审计,既有审计的速度,又有审计的质量。通过审计,实现全面掌握资金运行规律和资金管理松紧度,促进增收节支,规范财务行为。

2.以重大建设项目审计为切入点,进一步深化固定资产投资审计和工程竣工决算审计,对项目工程的全过程进行跟踪审计。重点做好×项目等的跟踪审计,查找工程造价管理中存在的问题和不足,做到“超前预防”,“事中监督”和“事毕评价”,确保工程建设的资金安全和规范运作。认真总结前一阶段全过程跟踪审计的经验,完善优化方案,从工程概预算、结算、竣工决算三个方面着手,进一步明确工作重点和审计内容,加强跟踪审计的科学性、规范性,遵循“一审、二帮、三促进”的作用,帮助被审计单位建立起科学高效的管理制度,确保工程项目健康、快速推进。

3.注重任期经济责任审计和资产经营责任审计。领导任期的经济责任和资产经营责任出现了问题,往往能够给公司造成严重的影响和重大的损失,应当给予高度重视。根据集团公司和煤业公司内部管理要求,将干部的经济责任审计和任期资产经营审计结合起来,每年审计其经济责任的完成情况,以正确评价企业领导人的经济责任;在坚持对财务收支的合法性、真实性进行监督的同时,核实企业完成年度资产经营责任考核指标的真实性和完整性。

1.做到宏观建议谋到位。充分发挥审计工作涉及领域广,技术专业强的优势,及时向公司领导提交审计报告,提高审计报告信息的准确性、科学性、建议性,为公司领导的宏观管理决策提供科学、准确的信息,帮助企业规避经营风险,促进企业加强和改善经营管理。

2.做到重大违纪查到位。以提高审计人员业务素质为基础,不断改进审计方法和审计手段,侧重从大额支出、隐形收入、建设项目等多角度查处各类由于决策失误、管理不善造成的严重损失和违纪行为。既要把违纪行为查清楚,又要把违纪事实查明白,做到没有死角,没有遗漏。

3.做到增收节支促到位。促进增收节支,规避经营风险是审计工作的重要目标。要通过审计工作,保障经济效益,实现增收节支,不出现审计效果不明显,审计工作不到位,越审越亏、越审越难的现象。提高资金审减率,节约审计资金。

四、做好五项重点工作,全面提高审计水平。

1.完善审计制度,规范审计行为。审计制度的完善是一个动态的、随着集团公司制度的变化和煤业本部公司的发展需要,不断修改、补充的过程。完善。

规章制度。

以便做到有章可依有据可循按制度办事。完善制度首先是‘完’根据财务行为中已经出现或者将会出现的新问题项目前期建设概预算和竣工决算以及专项审计这些薄弱环节领会集团公司会议精神结合煤业公司现有情况对制度进行补充、添加以达到完备;其次是‘善’善理解起来应当是高明、工巧和易辨认的意思。所以要对现有的制度依据等法律、规定的变动去不断的修缮、简洁和精炼根据工程项目推进所出现的问题以及构建加强公司内控体系的需要去修改和规范以臻完善。

3.加大审计力度,注重审计质量。审计质量是审计工作的生命线,以提高审计规范化水平为基础,提高先进审计方法运用水平为突破口,以促进审计宏观作用发挥为目标,严格落实审计署5、6号令,从规范审计作业行为入手,确保审计事实清楚明白、证据可靠充分、定性恰当合法、结果客观公正。对于审计中发现的带有普遍性、倾向性的问题,要站在高处,从集团公司整体效益化的高度,发现问题,思考问题,分析问题。从宏观角度提出解决问题的意见和建议,增强审计工作服务职能的超前性和时效性。

4.明确审计的职责和权限,规范审计程序。把审计作为一种手段,而不是最终目的,剖析公司审计工作的薄弱点、关键点和结合点,将公司监察审计部现有人员编制落实到位,明确任务,细化分工,责任到人,在权限范围内履行职责,确保审计工作取得实效。严格按照审计程序开展审计工作,及时撰写审计报告,并定期检查审计意见的执行结果。

5.强化内部控制,建立适应公司发展要求的内部控制评价体系,积极推行内部控制评价审计。关注企业内部控制体系的评审,发挥好内部控制体系的作用是公司长期发展和盈利水平提高的客观需要。积极开展审计风险评估课题研究,成立审计风险评估课题组,通过对审计的程序、质量和方法进行评审,以内部审计促进内部控制,以内部控制指导内部审计,保证企业健康、高效、可持续发展,争取工作的新突破,谋求公司的新跨越,创造业绩的新辉煌。

上市公司年度报告

中联资产评估有限公司接受三九医药股份有限公司的委托,就香港启利投资有限公司转让湖南三九南开制药有限公司股权之事宜,所涉及的湖南三九南开制药有限公司整体资产在评估基准日的公允价值进行了评估。

评估范围和对象是湖南三九南开制药有限公司于评估基准日经审计后的资产负债表所列示的全部资产和负债,包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产、流动及长期负债。

评估基准日为20xx年12月31日。

评估的价值类型为公开市场价值。

经实施清查核实、实地查勘、市场调查和询证、评定估算等评估程序,得出湖南三九南开制药有限公司评估结论如下:

资产合计账面价值9,444.65万元,调整后账面值9,444.65万元,评估值11,806.53万元,评估增值2,361.88万元,增值率25.01%。

负债合计账面值5,511.52万元,调整后账面值5,511.52万元,评估值5,511.52万元,评估无增减值。

净资产账面价值3,933.13万元,调整后账面值3,933.13万元,评估值6,295.01万元,评估增值2,361.88万元,增值率60.05%。

各类资产评估情况见下表。

表1、资产评估结果汇总表。

金额单位:人民币万元。

账面价值调整后账面值评估价值增减值增值率。

项目。

负债总计135,511.525,511.525,511.52--。

中联资产评估有限公司。

本报告使用有效期为一年,即自12月31日至12月30日有效。

本报告评估结论仅供委托方为上述评估目的使用,评估师的责任是就该项评估目的下的资产价值量发表专业意见,评估师和评估机构所出具的评估报告不代表对评估目的所涉及的经济行为的任何判断。

以上内容摘自资产评估报告书,欲了解本评估项目的全面情况,请认真阅读资产评估报告书全文。

中联资产评估有限公司。

中联资产评估有限公司。

评估机构法定代表人:

注册资产评估师:

注册资产评估师:

二oxx年四月二十五日中联资产评估有限公司。

湖南三九南开制药有限公司。

股权价值评估项目。

上市公司年度财务审计报告

我们接受委托,审计了**股份股份有限公司(以下简称“贵公司”)12月31日的资产负债表及截至月31日止该年度的`利润及利润分配表、现金流量表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中,我们结合贵公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

截止年12月31日,贵公司原第一大股东某省华强实业集团公司(以下简称“该公司”)累计拖欠**股份公司往来款1178000元,其中有1004100元的债权该公司以相应资产提供了抵押保证;同时贵公司账面净值30491800元的房产、2837900元的土地使用权亦被该公司用于借款抵押。由于受权责范围的限制,我们无法合理估计该往来及被抵押资产可能形成的损失及对上述会计报表的影响。

我们认为除上述情况外,上述会计报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》及其他有关规定,在有重大方面公允地反映贵公司2001年12月31日的财务状况截至2001年12月31日止该年度的经营成果、现金流动情况,会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

康泰会计师事务所中国注册会计师***。

中国注册会计师***。

中国.某省3月6日。

上市公司审计工作总结

3、对国内所做大做强的一些建议。

二、我看事务所质量控制。

1、业务控制理念对业务质量的影响。

2、人才竞争理念——薪酬导向审计。

3、抽样风险对业务质量控制的影响。

4、重视erp对审计风险的影响。

三、关于风险导向审计在实际工作中应用的一些困难及应对措施。

1、风险的性质。

2、评估风险。

3、风险评估过程记录。

4、如何进行实质和愉快的沟通。

从业不久,有些幼稚的体会和憧憬,自然渲染于黑白之间,之中多少的可笑之处和拙见不周还忘见谅。

一、对国内事务所行业发展的前景及建议。

“事务所的做大做强”最快捷的方式莫过于合并。但是,同样的方法,不同的事务所却做出了不同的效果,此文主要针对具备证券资格的国内事务所。

上市公司审计工作计划报告

20xx年是“十一五”计划实施的第二年,也是第十届全国人大常委会第十八次表决通过的新《证券法》、《公司法》实施的第一年。加大股改推进力度,切实提高上市公司质量;认真贯彻《证券法》,《公司法》,切实营造规范透明的`中国证券市场,这是当前乃至今后一个时期摆在我们面前的一项重要课题。围绕这一课题,协会今年重点抓好以下几项工作:

一、继续抓好“两法”的学习、宣传、贯彻工作。

狠抓“方案”落实工作,重点抓好“两法”理论研讨会和论文评选工作;搞好“两法”知识比赛。

二、全力推进股权分置改革。

1、与省国资学会举办股改研讨班,从理论与实践的结合上探求我省股改的问题与症结,寻求加快股改进度的措施与对策,促进我省股改取得实实在在的进展。

2、开展专题调研,形成调研报告,为加快我省股改献计献策。

3、组织股改经验交流会,把“点”上成功的经验变为“面”上的共同财富,避免股改弯路,加快股改进程。

三、加强诚信建设,开展诚信检查评比。

1、制订并实施诚信检查评比方案;

检查评比方案侧重三方面:

a.诚信公约遵守情况;

b.信息披露是否规范、是否及时、真实、全面;

c.投资者关系管理工作是否到位。

2、加强制度建设,完善诚信体系;

3、按照“诚信档案管理办法”,正式启动诚信档案。

四、为会员做好政策法律咨询服务。

为了加强对会员的服务工作,帮助会员解决工作中的实际问题,今年协会要做好对会员有关政策和法律方面的咨询服务工作,协助会员单位排忧解难。

五、为企业董事长、总经理交流搭建平台。

上市公司虽在行业上有所不同,但在公司法人治理结构、内控制度公司运营、资本运作等方面有共同之处。今年,协会将采取多种形式,组织董事长、总经理开展各项活动,为董事长、总经理们搭建一个交流的平台,促进企业发展。

六、继续搞好一年一度的优秀董秘评选活动。

七、会员培训工作要有新突破。

重点抓好两方面的培训:

1、股改培训班;

2、“两法”培训班。

八、外出考察学习。

根据会员的意愿和要求,拟三季度组织出省考察一次,并积极创造条件,进行一次境外考察。

九、组织文体活动,增进会员友谊。

十、加强协会自身队伍建设。

协会在政府和企业之间起着重要角色,是联系政府和企业之间的纽带和桥梁,充分发挥协会职能作用,为会员提供更优质服务。

上市公司年度报告

企业名称:**科技有限公司(单位:万元)。

项目。

12月31日。

12月31日。

应收账款净额。

30,329。

28,179。

产成品金额。

11,064。

14,866。

流动资产平均余额。

330,970。

269,021。

固定资产净值平均余额。

138,616。

132,882。

资产总计。

1,226,370。

1,255,533。

负债合计。

98,589。

140,980。

股东权益。

1,127,781。

1,114,553。

产品销售收入。

145,764。

211,175。

产品销售成本。

110,051。

137,005。

产品销售费用。

5,851。

9,557。

产品销售税金及附加。

643。

1,246。

管理费用。

20,690。

453,352。

财务费用。

-362。

-5,913。

利息支出。

-650。

-5,611。

利润总额。

71,378。

1,760,906。

应交增值税。

8,402。

16,045。

1,354。

625。

本年度累计出口额。

10,130。

5,128。

全部从业人员平均人数。

3,337。

3,543。

人均销售额。

43.68。

59.60。

主要财务指标:

指标。

年12月31日。

偿债能力。

资产负债率(%)。

8.04%。

11.23%。

流动资产比率。

26.99%。

21.43%。

营运能力。

流动资产周转次数。

0.44。

0.78。

应收账款周转次数。

4.81。

7.49。

盈利能力。

资产利润率(%)。

5.82%。

14.03%。

销售利润率(%)。

48.97%。

83.39%。

成长能力。

销售增长率(%)。

-30.97%。

利润增长率(%)。

-59.47%。

上市公司年度报告

一、我们在执行本资产评估业务中,遵循相关法律法规和资产评估准则,恪守独立、客观和公正的原则;根据我们在执业过程中收集的资料,评估报告陈述的内容是客观的,并对评估结论合理性承担相应的法律责任。

二、评估对象涉及的资产、负债清单由被评估单位申报并经其签章确认;所提供资料的真实性、合法性、完整性,恰当使用评估报告是委托方和相关当事方的责任。关当事方没有现存或者预期的利益关系,对相关当事方不存在偏见。

四、我们已对评估报告中的评估对象及其所涉及资产进行现场调查;我们已对评估对象及其所涉及资产的'法律权属状况给予必要的关注,对评估对象及其所涉及资产的法律权属资料进行了查验,并对已经发现的问题进行了如实披露,且已提请委托方及相关当事方完善产权以满足出具评估报告的要求。

三、评估对象和评估范围委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围一致。

与评估对象相对应,本次评估涉及的评估范围是上海亦复信息技术有限公司所申报的评估基准日的各项资产及负债。

产的法律权属资料及其来源进行了必要的查验,未发现评估对象和相关资产的权属资料存在瑕疵情况。提供有关资产真实、合法、完整的法律权属资料是亦复信息的责任,评估人员的责任是对亦复信息提供的资料作必要的查验,评估报告不能作为对评估对象和相关资产的法律权属的确认和保证。若被评估单位不拥有前述资产的所有权,或对前述资产的所有权存在部分限制,则前述资产的评估结果和亦复信息股东全部权益价值评估结果会受到影响。

2.西藏亦复广告有限公司系由亦复信息于20**年出资设立的,设立时注册资本500万元。截止于评估基准日,亦复信息尚未对西藏亦复广告有限公司进行出资,且公司也尚未开展经营活动。本次西藏亦复广告有限公司未申报评估相应的资产及负债。

故本次资产基础法评估时,未对西藏亦复广告有限公司进行评估;收益法评估时,也未考虑西藏亦复广告有限公司未来年度可能开展的经营情况。

3.截至评估基准日,被评估单位不存在资产抵押、质押、对外担保,法律诉讼、重大财务承诺等事项。4.本次评估结论未考虑有关的流通性折扣等因素对评估价值的影响。

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上市公司年度报告

截至20xx年4月30日,沪深两市20xx年已上市的2,827家公司(其中a股2,808家)均按时披露了20xx年年度财务报告。

为掌握上市公司执行会计准则、内部控制和财务信息披露规范的情况,证监会会计部抽查审阅了563家上市公司20xx年年度报告和内部控制报告,在此基础上形成了《20xx年上市公司年报会计监管报告》。

总体而言,上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则、内控规范和相关信息披露规则,但仍有部分公司存在会计确认与计量不正确、财务及内控信息披露不规范的问题。

年报分析发现,上市公司执行企业会计准则、内部控制和财务信息披露规范存在的主要问题有:一是部分公司对外投资性质的认定与分类不正确,对信托计划、资产管理计划等结构化主体投资、委托受托经营、处于清算中的子公司等是否纳入合并报表范围的判断不合理;少数公司对企业合并及股权处置的会计处理不符合准则规定。

二是在卖方提供信贷支持销售产品、土地一级开发、网络游戏等新型销售模式和特殊行业,收入确认时点不一致的现象较为普遍。

关于收入确认的会计政策披露不规范问题也较为突出。

部分公司对收入确认会计政策的披露较为原则,未结合公司生产经营特点进行描述,对借壳上市等导致公司主营业务发生根本变化的,收入确认政策披露未作相应调整。

三是对修订后职工薪酬准则执行不到位,部分公司对辞退福利和离职后福利的分类不正确,相关信息披露不符合规范要求。

四是金融负债的确认不充分,针对认购有限期限劣后级信托计划、附回购条款的增资或签发卖出期权等新型金融工具或交易,部分公司未就清偿或回购义务确认金融负债。

一些对应收账款进行保理的公司,未充分考虑仍保留的风险,仅凭与金融机构签订的形式上无追索权的保理协议就提前终止确认应收账款。

五是部分公司递延所得税资产或负债的确认不正确,本期会计利润与所得税费用的调整过程信息披露不充分、不到位。

六是部分公司对资产减值的计提不充分,也有部分亏损公司大幅提高减值计提标准,存在“洗大澡”的嫌疑。

七是部分公司对股份支付准则的`理解和执行不到位,对负有回购义务的限制性股票,未在授予日就回购义务确认负债;对于非控股股东授予职工公司股份的股份支付,少数公司认为非控股股东不属于企业集团范畴,未将其作为集团内股份支付处理。

八是部分公司披露的内控评价报告的内容与格式未严格遵守相关编报要求,内控缺陷的认定标准、评价结论表述不适当,内控缺陷及其整改情况披露不充分。

部分公司内控审计意见类型不恰当,强调事项段使用不规范。

针对年报审阅中发现的上市公司执行会计准则、内部控制规范以及财务信息披露规则中存在的问题,我们将继续做好以下工作:

一是发布年报会计监管报告,向市场传递关于执行会计准则、内部控制规范和财务信息披露规则等方面的监管标准,引导上市公司切实提高财务信息披露质量。

二是对于年报审阅中发现的问题线索,与交易所、有关证监局等一线监管部门配合进一步了解情况,在此基础上认定上市公司存在违反会计准则和内控规范要求的,按照有关监管安排进行处理。

三是针对会计准则具体规范不明确、实务中存在争议的问题,加强调研,推动财政部制定准则指引;针对会计准则执行中的理解和操作问题,逐步制定发布有关监管口径,同时以案例指导的形式,提升上市公司理解和运用准则的能力。

四是基于市场的信息需求和资本市场改革要求,完善多层次资本市场信息披露规范体系,重点加强上市公司会计政策、会计估计披露,改进财务信息的更正披露要求,完善非经常性损益的认定与列报。

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